递延所得税应有余额

这两天在做季度会计报表，在实务中我们是按照年度汇算的标准，对季度企业所得税进行处理的，这样子季报的数据就很真实的，在其中递延所得税的管理很好的反映了税金的数据，解决了税会差异给所得税费用和应交税费所得税的核算清晰问题，现就一次性列支固定资产作如下说明：

1、所谓一次性列支固定资产是指税务总局允许500万元以内非房产固定资产可以一次性所得税前列支的政策，具体公告请至总局查阅，本来政策是2021年到期，现在又延期了。从实质上看，在固定资产全生命周期内，对企业所得税应纳金额是没有影响的，因此很多中小企业都没有实质上享受这个政策，这个政策就是延迟缴税，前不交后交的意思，鼓励企业固定资产投入，降低投入期的税收压力和资金成本，对管理提出了严苛的要求。

2、一次性列支固定资产政策的提示

对会计核算是没有影响的，是税收政策，不是一次性计提折旧，折旧计提仍按企业的会计规则处理，方法不变。

当期入账的固定资产，次月开始享受，要注意时间，要完善固定资产购置或建设的原始材料备查。

3、一次性列支固定资产的日常管理

建立台账必不可少，只要上了一次性列支的船，就下不来了，会计人员要世世代代传承台账，台账上有固定资产名称、入账时间、享受政策时间、资产原值、入账之后列年计提折旧金额，只要固定资产入账，就要增加这个台账内容，按期完善当期计提折旧的金额。

4、一次性列支固定资产对所得税的影响

对于当期入账的范围内固定资产一次性调减企业所得额，对于当期计提的折旧调增企业所得额，按轧差进行递延所得税的核算。

对于固定资产入账的， 借：所得税费用、贷：应交税费（企业所得税）、递延所得税负债（一次性列支固定资产），累计台账固定资产原值的汇总对应所得税率比例计算的金额与此分录贷方递延科目累计金额相同。

对于固定资产计的折旧的，借：所得税费用、递延所得税负债（一次性列支固定资产），贷：应交税费（企业所得税）

递延所得税负债（一次性列支固定资产）的余额就与范围内固定资产的净值按所得税率比例计算一致。

近期总局对500万元以上的投入固定资产，新设了一些类似政策，有兴趣的达人，还是要好好研究下，会计人吃点苦，对企业有点好处是值的，您看呢？