预缴所得税时可以弥补亏损吗

有会员朋友问，在填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》时，“弥补以前年度亏损”栏次金额为零，无法弥补以前年度的亏损，是不是以前年度的亏损在预缴申报时不能弥补呢？我们来分析一下原因。

一、亏损如何弥补

（一）汇算时

根据《企业所得税法》及相关规定，企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限有规定。一般企业最长不得超过五年；具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业以及国家鼓励的线宽小于130纳米(含)的集成电路生产企业最长不得超过十年； 受疫情影响较大的困难行业企业、电影行业企业2020年度发生的亏损，最长不得超过8年。

（二）预缴时

那么企业以前年度的亏损可以在预缴申报时弥补吗？

根据《国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》的公告》（国家税务总局公告2021年第3号 ）的附件填报说明：《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第 9 行“弥补以前年度亏损”，填报纳税人截至本税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额。

即以前年度结转的待弥补亏损在预缴申报时是可以弥补的。

二、上年度有待弥补的亏损为何季度预缴时不能弥补

原因是企业未完成上年度汇算清缴工作。

企业所得税预缴申报自动关联了上年度汇算清缴申报表中《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）中“可结转以后年度弥补的亏损额合计”栏的数据，企业未完成上年度汇算清缴工作，《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）中没有数据，“填报纳税人截至本税款所属期末，按照税收规定在企业所得税税前弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年累计金额”就无法确定，预缴申报时自然就没办法获取到数据了。

综上，预缴申报时无法弥补上年度末累计待弥补的亏损，不是不能弥补，而是因未完成上年汇算清缴申报，无法获取亏损的具体数据造成的。

所以建议企业先完成上年度企业所得税汇算清缴申报，再进行当年第一季度的企业所得税预缴申报，可以在一季度预缴申报时弥补以前年度亏损；如果企业在第一季度申报前完成上年度汇算清缴工作确有困难的，一季度暂不能弥补以前年度亏损，待二季度申报时再进行弥补。