小微企业抵免所得税额

1月15日，国务院新闻办的新闻发布会上，财政部部长助理许宏才表示，小微企业标准大大放宽，2019年还要有更大规模的减税和更为明显的降费！

一、小微企业标准大大放宽，优惠大大增加

1、标准大大放宽

许宏才表示，小微企业放宽后的条件为：企业资产总额5000万元以下，从业人数300人以下，应纳税所得额300万元以下。

附：2018年小微企业的划分标准

1.在资产总额方面，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；

2.在从业人数方面，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；

3.在税收指标方面，年度应纳税所得额不超过100万元。

5000万 VS 1000万！

300人 VS 80人！

300万 VS 100万！

这空前的力度，让人非常期待！

2、优惠力度大大增加！

1.应纳税所得额100万元以下，税负是5%，低于标准税率20个百分点。

2.应纳税所得额是100-300万元之间的，税负是10%，低于标准税率15个百分点。

附：2018年优惠政策

依据财税〔2018〕77号规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元，对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

很多之前无法享受的企业，现在可以享受了~

举例：

某企业，资产总额2000万，有100个员工，如果2019年度年应纳税所得额240万，应纳企业所得税税额为：

①在2018年，企业无法享受小微企业优惠政策

应纳企业所得税税额为：240*25%=60万元

②2019年，从业人数和应纳税所得额都符合小微企业标准：

（1）拆分年应纳税所得额：100万+140万

（2）不超过100万部分，减按25%计入应纳税所得额：100*25%*20%=5万

（3）100万至300万的部分，减按50%计入应纳税所得额：140*50%*20%=14万

（4）应纳企业所得税税额为：5+14=19万

结论：新政策之后税负大幅降低（60-19）/60=68.3%

备注：具体优惠政策还需国家税务总局和财政部发布文件进一步明确。

二、增值税起整点提至10万，95%纳税企业受益

许宏才在新闻发布会上，还明确了以下5件事：

1、增值税起征点提至10万/月

增值税小规模纳税人起征点，月销售额3万元调整到10万元，即月销售额10万元以下的，不用再缴纳增值税。

2、部分地方税种，可减半征收

小规模纳税人缴纳的部分地方税种，可以实行减半征收。即允许各地按程序在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种以及教育费附加和地方教育附加。

3、初创科技型企业优惠政策适用范围扩大

扩展初创科技型企业优惠政策适用范围，对创投企业和天使投资个人投向初创科技型企业可按投资额70%抵扣应纳税所得额的政策。

这意味着：如果创投企业和天使投资个人向初创科技型企业投资，投资额的70%可以拿来抵免应纳税所得额。

4、初创企业的范围扩大

初创科技型企业的范围或者标准进一步扩大，扩展到：从业人数不超过300人、资产总额和年销售收入不超过5000万元的初创科技型企业。

5、95%纳税企业受益，其中98%是民营企业

2019年，有更多的企业会被认定为小型微利企业。许宏才表示，根据有关的数据测算，认定为小型微利企业户数1798万户，占全部纳税企业的比重超过95%，其中，民营企业占98%。

三、国务院早已明确，减税政策1月1日起实施

这么好的政策，到底什么时候才能真正实施？其实国务院早已明确。

早在1月9日，国务院决定：对小微企业推出一批的普惠性减税措施。调整后，小型微利企业税负将降至5%和10%，增值税起征点将提至10万/月。

文件中明确，减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

附：新政策热点问题5问5答

1、增值税如果按季度申报，会是30万吗？

如果是季度申报，一个季度30万销售额均免征增值税，一年可以免征120万。

2、小型微利企业标准放宽了，对资产总额有新的要求了吗？

之前，财税〔2018〕77号规定，小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

现在资产总额上升到5000万！

3、这么好的政策什么时候开始执行呢？

会议明确新政策可追溯至2019年1月1日。

4、这些税收优惠政策会一直存在吗？

新政策实施期限暂定是3年。

5、减税效果预计会怎样？

预计每年可再为小微企业减负约2000亿元！

四、减税！降社保费率！未来还有更多优惠政策

许宏才表示，2019年在2018年减税降费的基础上还要有更大规模的减税和更为明显的降费。除了对小微企业实施普惠性税收减免，具体措施还有以下三大方面。

1、深化增值税改革，继续推进实质性减税。

2、全面实施修改后的个人所得税法及其实施条例，落实好6项专项附加扣除政策，减轻居民税负。

3、配合相关部门，积极研究制定降低社会保险费率综合方案，进一步减轻企业的社会保险缴费负担。同时，清理规范收费，加大对乱收费查处力度。

国务院已经宣布，财政部部长助理许宏才已经做了具体说明，相信这些税收优惠政策，很快就会跟大家正式见面了，让我们一起期待！