多交的所得税可以跨年抵吗

很多公司的老板和会计都会关心：跨年的发票怎么进行账务处理呢？小编下来给大家共同探讨一下：

牵涉两个层面的问题：第一层面是会计处理，第二层面是涉税处理。取得跨年发票通常有两种情况：

第一种：发票开具时间是上一年度，却因各种原因未能在上一年报销(支付)做账，报销(支付)和做账时间却是在次年。比如，出差人员1月份报销上一年度12月份的出差费用。

第二种：经济业务发生在上一年度，款项支付也在上一年度，却没有在上一年度收到发票。比如，一些需要预付的费用款项，12月份预付了，可就是12月31日前还未收到发票，而是在次年1月1日过了才收到发票。

面对这些问题，我们从以下两个层面说起。

一、会计处理

一般情况下，会计处理体现的权责发生制原则，注重实质重于形式。比如，2019年取得的发票列支2020年的费用原则上是不允许的。但也有变通处理方式，如果费用金额较小，是可以直接计入2020年的费用；如果金额较大，就需要通过“以前年度损益调整”进行核算。

可见会计处理方式上，只要费用真实发生了，就可以入账报销。

　　二、涉税处理

问题的关键在于，跨年的费用发票入账后（无论是记作本年费用，还是记作以前年度损益调整），税务是否认可其在所得税前扣除。国家税务总局2011年第34号公告和2012年第15号公告对此作了解答，解决了纳税人跨年度取得发票的税前扣除问题。

1. 所得税预缴时可暂按账面发生金额核算，汇算清缴时按税法规定处理，避免了退税的繁琐手续。

2. 逾期取得的票据等有效凭证，在做出专项申报及说明后，可追溯在成本、费用发生年度税前扣除，即企业应先行调增成本、费用发生所属年度的应纳税所得额，在实际收到发票等合法凭据的月份或年度，再调减原扣除项目所属年度的应纳税所得额。

3. 在费用支出等扣除项目发生的所属年度造成的多缴税款，可在收到发票的年度企业所得税应纳税款中申请抵缴，抵缴不足的在以后年度递延抵缴。　　4. 申请抵缴或是申请税务机关退还税款，时限不得超过3年。

为了减少企业不必要的麻烦，还是尽量避免发票跨年入账，应对如下：　　

（1）向全体员工要求发生费用后即时报销；

（2）年底前要求供应商，服务商及时开票；

（3）费用真实发生了，即使发票尚未取得，也要先做账；

（4）汇算清缴时，真实费用尚未取得发票的，应做纳税调整；

（5）以后年度获得发票的，向税务局具体说明，申请抵缴或退税。

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