租金收入所得税

取得租金收入的企业，在会计核算上确认租赁收入时，采取的是权责发生制原则。根据《企业所得税法实施条例》第九条的规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用。”

会计人员往往带着惯性思维做账报税，认为会计和税法都规定了按照权责发生制原则确认收入和费用，那么，在进行企业所得税纳税申报时，对租金收入也想当然地采用了权责发生制原则来确认。殊不知，这样处理，不一定正确。

根据《企业所得税法实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）进一步规定了一次性收取租金且租赁期跨年度情况下的收入确认方法：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

可见，站在税收角度，租金收入有其特殊规定，并非全然按照权责发生制原则确认收入。只有满足了租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付这两个条件，才可以按照权责发生制，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。

除此之外，税收角度的租金收入以合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入实现，这就必然存在税会差异。财务人员在进行纳税申报时，需要进行纳税调整，方能确保申报数据的准确性。

租金收入的税会差异，也为税务筹划带来了空间。财务人员应该充分利用，在合理合法的前提下，为企业的资金管理带来效益。