固定资产折旧对所得税的影响

固定资产折旧是怎么影响企业所得税的？如何正确折旧能更好地减少企业所得税？

解答：

固定资产折旧的基本规定是直线法，另外还有一系列的加速折旧优惠政策（包括一次性税前扣除）。

无论是直线法折旧，还是加速折旧，其实固定资产折旧（计税基础）税前扣除的总额是不会变的，只是不同折旧方法导致税前扣除在时间分布上的不同。

因此，如果固定资产折旧要影响企业所得税的缴纳总额，必须存在企业前后年度实际税率不一致等因素。如果企业前后年度的实际税率一致，且前后年度的利润（应纳税所得额）相差不大的情况下，不同的折旧方法对企业所得税的纳税总额是没有影响的，只是加速折旧（包括一次性税前扣除）可以提前多扣除，带给企业货币时间价值。

比如，企业现在正处于“三免两减半”政策的最后一年，现在新购入固定资产如果一次性税前扣除了，从次年就需要做纳税调增，反而会导致多交税，因此在此时享受一次性税前扣除的优惠政策，总体上反而不划算。

反之，如果某企业应纳税所得额估计超过300万元，其他条件均满足小型微利企业的条件。为达到《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)规定的“小型微利企业”条件，企业就可以提早归还购买一台固定资产并且享受一次性税前扣除，从而让企业可以享受小型微利企业的优惠政策，达到企业少缴税之目的。