递延所得税是年末确认吗

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对于执行《企业会计制度》的公司，根据制度要求，需要确认递延所得税资产（负债），而大多数公司平时一般不进行确认，在12月31日进行相应地确认，有的公司会等到会计师事务所进行审计时有会计师进行确认并调整。下面是比较常见的时间性差异而需要确认递延所得税资产（负债）事项。

一、应收账款（其他应收款）坏账准备

根据应收账款（其他应收款）坏账准备的余额，记算出对应的递延所得税资产余额，然后，根据递延所得税资产期末与期初余额的变动，做相应的会计分录。

二、存货跌价准备

根据存货跌价准备的余额，记算出对应的递延所得税资产余额，然后，根据递延所得税资产期末与期初余额的变动，做相应的会计分录。

三、预提费用

根据预提的余额，记算出对应的递延所得税资产余额，然后，根据递延所得税资产期末与期初余额的变动，做相应的会计分录。

四、评估增值/减值

在出具合并报表时，如果收购子公司时，产生了评估增值/减值，则需要确认相应的递延所得税，然后，每个会计年度，根据该部分资产的折旧情况，进行递延所得税的相应调整。

五、未实现收益

如果合并范围关联方之间有内部交易，则对于没有实现最终销售的存货对应的未实现毛利则需要确认相应的递延所得税资产，注意此时的所得税税率应该采用销售方的主体的所得税税率。

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