小微所得税税率2023

2023年3月小型微利企业所得税优惠政策发生了第一次变化，8月此优惠政策又发生了第二次变化，目前最新的所得税优惠政策内容是什么？金税四期下小型微利企业优惠风险自查点有哪些？一起看看吧~

“小型微利”企业的判断标准？

小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

小型微利企业享受什么

最新优惠政策？

2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负率为5%。

政策依据：

1、《财政部 税务总局关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》 (财政部 税务总局公告2022年第13号)

2、《财政部 税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2023年第6号)

3、《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）

小型微利企业所得税自查风险点？

（1）少报资产总额或从业人数

小型微利企业，应纳税所得额、从业人数和资产总额任意一个指标超过规定标准的，都不得享受小型微利企业所得税减免优惠。

例如有的企业未按照全年季度平均值计算，只是简单的计算年初与年末资产的平均值，主管税务机关在大数据比对下发现其年度申报的资产总额与系统测算的数据相差较大。随后进行核查确认该企业的资产总额计算错误，不符合小型微利企业条件，无法享受小型微利企业所得税优惠政策。

（2）少计销售收入

根据税法规定，企业应据实向税务机关申报销售收入。企业通过个人账户收款从事账外经营，或以受票方不需要发票为由而少计未开票收入，属于涉税违法违规行为。

例如有的企业申报无票收入占总收入的比重与同行业比对明细偏低，随后税务人员实地核查确认其存在少记销售收入的行为。调增应纳税所得额，不符合小型微利企业条件，无法享受小型微利企业所得税优惠政策。

（3）虚列成本费用

企业将取得的与生产经营无关的咨询费、业务推广费、会议费等发票，作为税前扣除凭证，将应纳税所得额控制在300万元以下，违规享受小型微利企业所得税优惠政策。

例如有的企业经过税务机关大数据分析比对，呈现销售费用增长幅度远超过其营业收入增长幅度，经核查该企业违规取得代开的市场推广费发票（无真实业务），以销售费用税前列支，调增应纳税所得额，不符合小型微利企业条件，无法享受小型微利企业所得税优惠政策。

（4）违规叠加享受优惠政策

最常见的是企业违规叠加享受研发费用加计扣除政策与小型微利企业所得税优惠政策。

例如有的企业从事的经营活动并非研发活动，不能适用研发费用加计扣除政策；或符合研发活动但企业在研发费用归集上存在问题，超标准进行加计扣除；最终导致其应纳税所得额不合理降低，违规享受小型微利企业所得税减免优惠。一经主管税务机关核实确认，调增应纳税所得额，不符合小型微利企业条件，无法享受小型微利企业所得税优惠政策。

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