坏账的所得税处理
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2024.11.22一、赠送行为在企业中无处不在
在企业的实务中,赠送是一种非常平常的行为,企业赠送一般具有着明显的目的,有经营方面的考虑,也有社会形象的方面的考虑,基本上是为了达到某种宣传产品的功效,为了维系与客户的粘合度,或为了社会公益活动展示企业良好的形象及社会责任。赠送行为如同商品交易一样,有的赠送是无偿性,如公益性捐赠,但有些赠送带着明确的目的,仅是为了更好的销售及宣传产品,其本身就是主合同的附加义务,如买房子送家电等。
按照现行税法的规定无偿赠送是一种典型的视同销售行为,应按现行税法的规定交纳增值税及企业所得税,无偿赠送建立在无偿的基础上无对价,也就意味着客户没有支付任何对价就取得了赠品,所以在税法中明确规定为视同销售行为。
而对于有偿赠送,它显然不是视同销售行为,是企业正常的经营业务。
二、有关有偿赠送的明显特点:
第一,有偿赠送,其建立的础是是交易,没有交易就没有赠送行为。
第二、有偿赠送的目的是为了促进销售
第三,有偿赠送的成本已含在主要商品的销售成本中。
第四、有偿赠送的收入应是主要商品销售收入中的一部分
第五、有偿赠送实质是一种组织销售手段,为组合销售。
第六,有偿赠送的商品一般不是企业自主生产或经营的,是外购的。有偿赠送并不涉及商品的产权发生改变
第七、有偿赠送并不是一种捆绑销售行为。
三、有偿赠送的财税处理:
第一、有偿赠送在税法上不是视同销售行为,无需交纳增值税,企业所得税。其发生的支出,可以在企业所得税应纳税所得额前按企业正常合理的费用在税前扣除。
第二、有偿赠送的成本计入企业的销售成本或销售费用,发生是借记:主营业务成本、销售费用,贷记存货。
四、实务中常见的有偿赠送行为
1、房地产行业中的买房送家电,送装修,送物业费等
2、工业企业在销售生产设备时,赠送安装及维修配件,赠送培训相关人员
3、商业企业在销售业务中采用买一送一,送积分。
4、服务类行业中收培训费送课件,送教材等
5、医疗行业中销售医疗设备时,提供安装调试备品备件,负责提供主机需要的配件。
6、电信部门在销售电话卡时送手机
7、软件企业在销售软件时赠送数据包,培训教程等。
8、饮食服务行业在消费达到多少金额时,送酒水,提供免费住宿,停车等。
总之,有偿赠送在企业服务中无处不在,关键在于赠送的目的,是为了促成销售,而不是免费的,无偿的,弄清了这个要点,就很容易的分清其与无偿赠送的区别了。
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