结转本月应交所得税

更新时间: 2024.11.07 20:28 阅读:

一、科目设置

1、“应交税费”科目下设置

应交税费—应交增值税

应 交税费—未交增值税

2、“应交税费—应交增值税”明细科目下设置如下专栏。

进项税额、已交税金、转出未交增值税、减免税款、销项税额、出口退税、进项税转出、出口抵减内销产品应纳税额、转出多交增值税

其中:“进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应 纳税款、转出未交增值税”是设在借方的五个栏目。

“销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”是设在贷方的四个栏目。

二、月份终了

1.企业应将当月发生的应交未交增值税税额自“应交税费—应交增值税”科目转入“应交税费—未交增值税”科目。

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—未交增值税

2.将本月多交的增值税自“应交税费——应交增值税”科目转 入“应交税费—未交增值税”科目。

借:应交税费—未交增值税

贷:应交税费—应交增值税—转出多交增值税

3.当月上交本月增值税时:

借:应交税费—应交增值税—已交税金

贷:银行存款

4.当月上交上月应交未交的增值税:

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

5.“应交税费—应交增值税”科目的期末借方余额, 反映尚未抵 扣的增值税。

“应交税费—未交增值税”科目的期末借方余额,反映 多交的增值税;

贷方余额,反映未交的增值税。

6、 “进项税额转出”的处理。

月末,只是根据计算结果,将本月 应交未交的增值税通过“转出未交增值税”专栏转入 “应交税费—未 交增值税”明细科目的贷方,

或将本月多交的增值税通过“转出多交 增值税”专栏转入“应交税费—未交增值税”明细科目的借方。

这个 过程并不涉及“进项税转出”专栏的结转,如果没有留底税额的话, 结转后, “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 0 ;

如 果有留底税额, “应交税费—应交增值税”明细科目的月末余额应为 留底税额。

进项税转出是在“应交税费—应交增值税”明细科目下设 置的一个“进项税转出”专栏, 其发生额在贷方, 作为 “进项税额” 专栏的备抵,不是转到了未交增值税里面,而是转到已交税金科目, 月末余额后应该为零。

借:应交税金—应交增值税—进项税额转出

贷:应交税金—应交增值税—已交税金

三、转出多交增值税和未交增值税会计处理

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目, 核算月末 转入的当月未交或多交的增值税。

同时,在“应交税费――应交增值 税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。

四、举例说明如下(假定下列例子均是独立的,并且无期初余额)

①、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 80 万元,

则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 20

贷:应交税费—未交增值税 20

②、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 101 万元,则月末不需编制会计分录,

此时“应交税费—应交增值税”账 户有借方余额 1万元,属于尚未抵扣的增值税。

③、若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 80 万元,已交税金 30 万元(当月交纳当月增值税在已交税金明细科目 核算)

则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—未交增值税 10

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10

若本月发生的增值税销项税额为 100 万元,进项税额为 120 万元,已交税金 30 万元,

则月末应编制如下会计分录:

借:应交税费—未交增值税 30

贷:应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 30

注意:转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回,此题转 出多交的增值税只有 30 万元,而不是 50 万元,借方与贷方的差额 20 万元属于尚未抵扣的增值税。

五、年度终了 “应交增值税”科目,每月的明细科目借贷方余额可不结平,但 在年底必须要结平各明细科目。

结转进项税额:

借:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

贷:应交税费—应交增值税(进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税款)

结转销项税额:

借:应交税费—应交增值税(销项税额、出口退税、进项税额转出、转出多交增值税)

贷:应交税费—应交增值税—转出未交增值税

根据“应交税费—应交增值税—转出未交增值税”科目借贷方 的差额,转入“应交税费—未交增值税”科目借方或贷方。

若“应交 税费—未交增值税”科目借方有余额为有留抵的进项税额;

若贷方有 余额,则为应交的增值税。

在下月缴纳税款时:

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

好啦,以上就是今天增值税账务处理的流程啦,没看懂的话我们一起来学习加油吧!

我是广东每日财税,为您分享更多财税知识!

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