算当期所得税,要考虑递延所得税吗
如何理解递延所得税本质原理?解答:递延所得税产生的原因,在于会计核算依照企业会计准则规定与缴纳所得税依据的税法存在差异,而且是暂时性差异。会计核算中,有两项基本原则,是递延所得税产生的主要原因,或者是
2024.11.08有些是真的没办法接触到,比如说你单位使用的是小企业会计准则,那递延所得税还真跟你没关系;有些虽然采用的是企业会计准则,但是却很懒,每次都是等着审计过来审计时,直接让审计给你做调整。
所以,关于递延所得税,很多人都只能在考试当中会用到,平时工作中基本上是没用过这个科目,更别提说做分录了。
上次出了一期关于汇算清缴的处理中涉及到递延所得税,有同学说自己平时工作没法接触到递延所得税,但是很想学。
今天一纯就和大家来探讨关于递延所得税的相关内容。
作为一名会计人,在日常的工作中,工作内容也就这些:从单据到凭证到报表再到报税,整个流程基本上就是这些。归结起来是不是觉得很简单?
这里一纯给大家出个题,假如你们公司2022年会计报表上的利润总额是200万,25%的企业所得税率。问题来了,2022年你们公司应该缴纳多少所得税?
是不是也觉得很简单?直接用利润总额乘以所得税率就可以得出2022年要交的所得税。分录也很简单:
借:所得税费用 50万
贷:应交税费—应交企业所得税 50万
但是,一纯想问,你确定这就是正确答案吗?
你认为是,老板也认为没错,但是人家税法可是强烈反对的。
税法看了看你的报表,这里有个罚款2万块钱,作为营业外支出,这个跟企业正常经营没有半毛钱关系。于是跟你说这个你不能在利润总额进行扣减,得调整,于是新的利润总额就是202万(200+2)。用这个数算出真正的所得税。因为前面你已经计提了,那这里就把这2万块进行补计提。
借:所得税费用 0.5万
贷:应交税费—应交企业所得税0.5万
那从这2笔分录,我们也可以看出,所得税费用这个科目的发生额是50.5万(50+0.5),跟会计利润算出来的所得税费用差了0.5万,意味着你要补缴0.5万的税费,而且这个差异以后也不会调整回来的,这就是永久性差异。
说到永久性差异,那大家要记住一点:它是不会影响以后各期的纳税额,但会影响当期的应纳税额。
像这类永久性差异还有以下这些,比如说赞助支出、各项税收的滞纳金、被没收财物的损失。
接下来我们再来说说另外一个差异,也就是时间性差异。
举个例子,你们企业用200万买了一个固定资产,折旧年限为5年,当期计提折旧费40万;但是税法规定得按10年来计提。那么这种情况下,当期你就多计提了20万。怎么办呢?当期费用得多计提,税得多交。
借:所得税费用 5万
贷:应交税费-应交企业所得税 5万
此时你再看所得税费用的发生额,它就应该是55.5万(50+0.5+5)。跟按照会计利润计算出来的所得税费用相差5.5万,而这个就是口径差异导致的差异。
所以如果你单位是按照企业会计准则来执行的,那么大家就要多些思考。
前面我们讲了永久性差异,这个后面是不会再进行调整的;但是你会发现这个时间性差异它在后面是可以调回来的。
所以发现什么没有?因为税会暂时性差异导致的当期企业要多交税,未来是可以转回的,到时会让企业少交税的,它实际上符合资产的定义,所以就有了递延所得税资产。
那么我们应该把所得税费用冲掉:
借:递延所得税资产 5万
贷:所得税费用 5万
整理之后,分录为:
借:所得税费用 50.5万
借:递延所得税资产 5万
贷:应交税费-应交企业所得税 55.5万
所以,对于按照企业会计准则核算的企业,在计算企业所得税时,我们要分清楚哪些是永久性差异,哪些是暂时性差异。并按规定计提递延所得税资产和递延所得税负债。
从上面例子也可以看出,会计准则和税法在计算时的口径存在差异。
作为一名会计人员,我们需要做的就是学好会计准则,在会计准则的基础上才能把会计工作做好。
如何理解递延所得税本质原理?解答:递延所得税产生的原因,在于会计核算依照企业会计准则规定与缴纳所得税依据的税法存在差异,而且是暂时性差异。会计核算中,有两项基本原则,是递延所得税产生的主要原因,或者是
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