所得税超100万
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2024.11.072022年度的所得税汇算清缴已近尾声,大家都或多或少遇到需要纳税调整的事项,今天就常用的企业所得税汇算清缴的扣除比例,做以总结,以便大家取用。
先来一个汇总,想做大概了解的记住这个就行了:
合理的工资薪金支出:100%扣除
职工福利费支出:工资总额的14%
职工教育经费支出:工资总额的8%
工会经费支出:工资总额的2%
补充养老保险和补充医疗保险支出:工资总额的5%
党组织工作经费支出:工资总额的1%
业务招待费:发生额60%,销售收入的5‰孰低
广告费和业务宣传费支出:销售收入的15%或30%
手续费和佣金支出:合同收入的5%
研发费用支出:发生额的175%或200%
公益性捐赠支出:年度利润总额的12%
企业责任保险支出:发生额的100%
1、合理的工资薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。这里需要注意的是“合理”二字,并不是说你发多少钱都可以扣除,比如有的企业超额缴纳的公积金。
2、职工福利费支出
企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除。这里需要注意的是职工福利费的范围,例如有的企业把招待费列支在福利费里,这是有风险的。
3、职工教育经费支出
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费是有向以后年度结转的,这里还是需要注意职工教育经费的范围,例如有的企业把职工旅游的费用列支到职工教育经费里。
4、工会经费支出
企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除。这个没啥说的,需要注意的是,要取得缴费票据(不是银行回单)。
5、补充养老保险和补充医疗保险支出
企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。这里需要注意的是“全体”这个词,有的企业只给股东或者高管购买的险种,这个就不一定符合条件。
6、党组织工作经费支出
企业党组织工作经费纳入企业管理费列支,不超过职工年度工资薪金总额1%的部分,可以据实在企业所得税前扣除。
7、业务招待费
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
8、广告费和业务宣传费支出
1)一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
2)对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出,不超过当年销售收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
广告费和业务宣传费也可以向以后年度结转,需要注意的是化妆品制造和销售都可以按30%扣除,医药和饮料只能是制造企业按30%扣除,医药和饮料销售企业不可以按30%扣除。
9、手续费和佣金支出
企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。这里注意这个标准是的是非金融企业。
10、研发费用支出
企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%在税前摊销。高新技术等符合条件的企业可以按100%加计扣除。
11、公益性捐赠支出
企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这个向后结转只有3年期限,超过3年就不能结转了,另外这个捐赠是要通过符合条件的机构进行的,直接捐赠是不可以的。
12、企业责任保险支出
企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险,按照规定缴纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。
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2024.11.07