修改所得税申报表

总局在1月5日公布了 国家税务总局公告2021年第34号《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》。根据总局解读，因为今年又出台了一系列的优惠政策，包括：支持小型微利企业发展、激励企业加大研发投入、支持集成电路企业、软件企业高质量发展、推动创业投资发展、完善企业所得税优惠目录等，为了全面落实上述各项政策，优化填报口径，对企业所得税申报表进行了修订。同时把企业所得税多预缴抵税的政策取消，一律改成退税了。我把相关政策做了个梳理，供大家参考。

一、企业所得税申报表历年修订的内容及相关文件

申报表自从2017年发布以来，每年都会根据新的企业所得税文件修改调整申报表。总局解读明确：“以前年度企业所得税纳税申报表相关规则与本《公告》不一致的，不追溯调整。纳税人调整以前年度涉税事项的，按照相应年度的企业所得税纳税申报表相关规则调整。”所以我们还是有必要对以前版本的申报表有个了解。申报表发布和调整的相关文件如下图。

另外我把历年申报表的调整情况做了个列示，2021年修订了10张表，其中《研发费用加计扣除优惠明细表》 （ A107012）仅对填报说明进行修订。其他9张表是对表单样式和填报说明均进行了修订。2021年所得税汇缴我们马上就要用到这套表，还是要好好学习。

二、取消企业所得税多预缴税款，可以抵缴下一年度税款的政策

文件中另外一个重要信息就是：”纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款超过汇算清缴应纳税款的，纳税人应及时申请退税，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，不再抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。“下图是相关文件中废止的条款。

“抵缴其下一年度应缴企业所得税税款”的选择项导致了不同地区执法口径的不一致。有些财政紧张的地区，企业税款预缴多了，一般都是抵缴，但企业下一年不见得盈利，多缴的税款经常就不知要等到什么时候抵了。总局解读明确为减轻纳税人办税负担，避免占压纳税人资金，废止了这个条款，对纳税人来说又是个好消息。