所得税征收管理办法

一、税收征收管理法的适用范围：

　　由税务机关征收的各种税收

二、税务管理

　　（一）税务登记

　　1.内容：开业税务登记，变更、注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记

　　2.开业税务登记——与“当日内”有关

　　（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人；

　　其中包括：①企业；②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所；③个体工商户；④从事生产、经营的事业单位。

　　（2）其他纳税人。除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　（二）账证、发票管理

　　时间：应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿。自领取税务登记证件之日起15日内，将财务、会计制度和具体处理办法报送主管税务机关备案

　　增值税电子普通发票：代码为12位，号码8位

　　（三）纳税申报

　　主要方式：直接申报、邮寄申报、数据电文

　　三、税款征收

　　（一）税款征收原则——重点关注：税款优先的原则

　　1.税收优先于无担保债权；

　　2.税款与有担保债权：平等的。纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

　　3.税收优先于罚款、没收非法所得。

　　（二）税款征收制度：11项，重点是：

四、税务检查的权利

　　1.查账权：因检查需要时，可调账检查（查以前会计年度的，在3个月内完整退还；查当年的，必须在30日内退还。）

　　2.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，但不得进入纳税人生活区进行检查。

　　3.责成提供资料权。

　　4.询问权。

　　5.在交通要道和邮政企业的查证权。

　　6.查核存款账户权。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉案人员的储蓄存款。

五、纳税担保试行办法

　　（一）纳税保证

　　1.不得作为纳税保证人：

　　国家机关、学校、幼儿园、医院等事业单位、社会团体、企业法人的职能部门不得作为纳税保证人。

　　2.适用纳税担保的情形：

　　纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保：

　　（1）税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保的。

　　（2）欠缴税款、滞纳金的纳税人或者法人需要出境。

　　（3）同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的。

　　（4）其他。

　　（二）纳税抵押：

　　可以抵押的财产

　　不得抵押的财产（共8项）：如土地所有权；学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位、社会团体、民办非企业单位的教育设施、医疗卫生设施和其他社会公益设施等。

　　（三）纳税质押