考点1：纳税义务人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人。

2. 个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。
3. 缴纳企业所得税的企业分为：居民企业和非居民企业

一、居民企业

依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

二、非居民企业：

是指依照外国（地区）法律成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的；或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

三、解释说明

机构、场所：包括管理机构、营业机构、办事机构；工厂、农场、开采自然资源场所等；从事工程建筑、安装、装配、修理等工程作业的场所；从事其他生产经营场所机构；营业代理人。

考点2：征税对象

内容：包括企业的生产经营所得、其他所得和清算所得；

空间：来源于中国境内所得和境外所得。

1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

2.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外，但与其机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

3.非居民企业在中国境内未设机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

所得来源地的确定：

1. 销售货物所得：交易活动发生地；
2. 提供劳务所得：劳务发生地；
3. 不动产转让所得：不动产所在地；
4. 动产转让所得：转让动产的企业或者机构、场所所在地；
5. 权益性投资资产转让所得：被 投资企业所在地；
6. 股息、红利等权益性投资所得：分配所得企业所在地；
7. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得：负担支付所得的企业