计提增值税附加税分录

更新时间: 2024.11.07 20:27 阅读:

附加税指的是教育费附加、地方教育费附加以及城市建设维护税。这些附加税实际缴纳的金额虽然不大,但是对于企业来说也给给予足够的重视才行。

计提增值税附加税分录(图1)

附加税计提时,会计分录是什么?

附加税计提时,会计分录为:借记“税金及附加-城市建设维护税”、“税金及附加-教育费附加”、“税金及附加—地方教育费附加 ”,贷记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费—应交教育费附加”、“应交税费—应交地方教育费附加”。

当然实际编制会计分录时,借方可以只填写“税金及附加”。

计提增值税附加税分录(图2)

附加税缴纳时,如何编制会计分录?

附加税计提后在规定的时间内缴纳即可。一般来说正常的处理是,月底计提下月初缴纳的。而对于进行季报的小企业来说,一个季度缴纳一次即可。

实际缴纳附加税时,涉及的会计分录为:借记“应交税费-应交城市建设维护税”、“应交税费-应交教育费附加”、“应交税费-应交地方教育费附加”,贷记“银行存款”。

计提增值税附加税分录(图3)

附加税到底应该如何计算?

附加税=(消费税+增值税)*税率。

附加税的计税依据是企业实际缴纳的消费税和增值税之和。而在税率方面,不同的附加税,适用的税率也不同。

城市建设维护税

城市建设维护税=(消费税+增值税)*7%或5%或1%。

城建税的税率与企业的注册地有关。市区城市建设维护税的税率是7%;县城、建制镇的城建税税率是5%;其他地区的税率为1%。

教育费附加

教育费附加=(消费税+增值税)*3%。

教育费附加的税率是固定的,不管企业在什么地方,税率都是3%。

地方教育费附加

地方教育费附加=(消费税+增值税)*2%。

地方教育费附加的税率也是固定的,不管企业在什么地方,税率都是2%。

举例说明:

虎说财税公司的注册地址位于上海市浦东新区。其中虎说财税公司在2022年4月份的销售额是11187000,增值税税率为13%。

增值税=11187000/(1+13%)*13%=1287000。

城市建设维护税=1287000*7%=1287000*7%=90090。

教育费附加=1287000*3%=38610。

地方教育费附加=1287000*2%=25740。

附加税计提时,会计分录如下:

借:税金及附加154440(90090+38610+25740=154440)

贷:应交税费-应交城市建设维护税90090

应交税费—应交教育费附加38610

应交税费—应交地方教育费附加25740

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