劳务票进项票所得税怎么抵扣

进项票和销项票有什么区别？普通发票能抵扣吗？一起看看！

进项票与销项票的区别

无论是会计还是老板，只要公司正常经营都会跟进项票销项票打交道，但你真的了解么？这二者具体又有什么区别呢？

1、进项票&销项票

进项发票：是指购进货物或者劳务付钱之后，别人开给你的发票。你是发票上的购买方。

销项发票：是指你向别人提供货物或者服务别人付钱后，你开给别人的发票。你是发票上的销售方。

进项发票和销项发票通常都是对于一般纳税人而言的，取得的进项专用发票可以抵扣销项税款。你开给别人的销项发票，如果是专票，别人也可以用来抵扣。

所以说，一张增值税专用发票对于销售方来说是销项发票，对于购买方来说是进项发票。

二者区别

销项发票包含增值税专用发票和增值税普通发票，合计税额称之为销项税额。

进项发票一般是指可以抵扣的增值税专用发票，与之相对应是进项税额，勾选认证之后，填在申报表的进项税额里，用来抵扣销项税额。

2、增值税进项发票作用

对于增值税一般纳税人企业，企业获得增值税进项发票可以扣除企业销售税，即企业通过自己的发票，可以用来扣除公司销售发票收入，简单地说，企业进项发票越多，企业可以扣除收入越多，企业最终需要承担增值税负担越低。

如果企业的进项税大于企业的销项税，即企业需要缴纳的增值税为0，则无需缴纳企业主营业务的税负和其他附加税。

因此，一般来说，企业的进项发票用于扣除企业的收入，即成本减去企业的收入，企业能够提供的成本证明越多，企业需要面临的税收负担就越低。

那么，除了能抵扣的专票外，普通发票可以抵扣么？一起往下看。

5种能抵扣进项税的

普通发票

首先要知道，不是所有的增值税专用发票都可以抵扣，也不是只有增值税专用发票可以抵扣，这五种普通发票也是可以抵扣的：

1、机动车销售统一发票

以公司名义买车，开具发票是公司抬头的，可以在发票勾选平台中勾选抵扣。

2、海关进口增值税专用缴款书

增值税一般纳税人（以下简称纳税人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书），可以按照规定抵扣增值税税款。海关缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法，对稽核比对结果相符的，纳税人方可申报抵扣。

3、农产品收购发票/销售发票

增值税一般纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。

如果将该批农产品深加工成13%税率的货物，在生产领用当期可加计扣除1%

4、购进国内旅客运输服务

国内旅客运输服务，限于与本单位签订了劳动合同的员工。

取得的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票抵扣的，票上需注明旅客身份信息。

发票上注明的购买方名称、纳税人识别号等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致。

具体计算方式：

(1) 铁路运输服务可抵扣税额=票价/（1+9%）*9%；

(2) 航空电子客票行程单可抵扣税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%；

(3) 公路、水路等其他客票可抵扣税额=票价/（1+3%）*3%；

(4) 增值税电子普通发票的，凭票面税额填写抵扣，例如滴滴电子普通发票；

(5) 如果是专票，直接勾选抵扣。

5、通行费发票

日常生活中取得的通行费（ETC）电子普通发票，只需要开具纳税人公司信息抬头，就会自动同步到勾选系统中勾选抵扣。另外，取得桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%

需要注意的是：纸质过路费发票不可以抵扣。

还有，取得纸质的通行费发票只有过桥、过闸的纸质发票可以计算抵扣进项税，其他的不管是高速公路、一级、二级公路的都不能再计算抵扣增值税，都只能作为记账凭证。

不能抵扣的进项票

以下这几种情况，即使是进项票不能抵扣，千万注意：

1、发票本身不合规的，不能抵扣进项

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

比如：

①发票信息填写错误的不能抵扣，例如购买方纳税人名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及银行账户等信息只要有一项或多项错误，进项税额不得抵扣。

②销售方没有开具具体商品名称的发票不能抵扣，例如仅仅开具了“材料一批”、汇总运输发票、办公用品和劳动保护用品这些笼统概念的发票，进项税额不得抵扣。

2、用于特殊项目的进项发票，不能抵扣

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得抵扣进项税额。

涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

3、非正常损失不能抵扣进项

①非正常损失的购进货物，以及相关劳务和交通运输服务。

②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。

③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

所说的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。企业因自然灾害（如：火灾、洪水、地震、台风、飓风等）而造成的货物损失不属于非正常损失。

4、小规模转一般纳税人后，小规模期间若存在生产经营收入，小规模期间取得的进项发票不得抵扣

纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

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