一建所得税计算

知识点一 利润的计算

（一）营业利润

营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）

营业收入包括主营业务收入、其他业务收入。

（二）利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入。

营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。

（三）净利润

净利润=利润总额-所得税

知识点二 利润分配

（一）税后利润的分配原则

1.按法定顺序分配的原则；

2.非有盈余不得分配原则；

3.同股同权、同股同利原则；

4.公司持有的本公司股份不得分配利润。

（二）税后利润的分配顺序

1.弥补公司以前年度亏损；

2.提取法定公积金；

公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。

法定公积金有专门的用途，一般包括以下三个方面的用途：①弥补亏损。②扩大公司生产经营。③增加公司注册资本。法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

3.提取任意公积金；

4.分配利润或股利；

5.未分配利润。

知识点三 所得税费用的确认

◆ 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。

◆ 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

◆ 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

◆ 所得税费用的确认：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额