所得税永久性差异怎么处理
新收入准则财税差异与协调之引言:财税差异、税税差异和协同处理作者:答税平台专家 三尺冰一项经济业务,既涉及会计处理,又会涉及多个税种的税务处理。会计和税法处理方式的不同,形成了财税差异;各税种处理方式
2024.11.07对于企业合并和分立,目前国家税务局没有专门的文件来明确个人所得税的缴纳问题。但在企业重组文件国家税务总局公告2015年第48号第一条第二款中明确,“在企业重组交易中,股权收购中转让方、合并中被合并企业股东和分立中被分立企业股东,可以是自然人。当事各方中的自然人应按个人所得税的相关规定进行税务处理。”在企业吸收合并过程中,不论被合并方股东取得股权支付,还是非股权支付,都是支付的一种方式。在该过程中就需要视同先清算被合并公司,再进行分配。个人计算清算所得,然后再以清算所得和初始投资成本进行再投资的行为。按照财税〔2009〕60号规定进行清算,股东分得的剩余资产扣除投资成本后的余额,按照“利息、股息、红利所得”项目计算征收个人所得税。
举例:A公司和张三共同投资成立了B公司和C公司,股权比例分别为80%,20%的股权,按照出资比例分红。C公司账面净资产3500万,其中实收资本1000万,资本公积500万,盈余公积800万,未分配利润1200万。C公司净资产的公允价值4500万。现由于战略调整,B公司需要吸收合并C公司,且不支付任何现金对价。
本案例中,张三应纳税所得额= [ ( 800 + 1200 + 500 + 1000 ) + ( 4500 - 3500 ) - 1000 ] * 20%=700万元。应纳个人所得税=700*20%=140万元。同时,张三增加对B公司的股权计算基础为700万元,加上初始投资200万元(1000万*20%),共计900万元,作为下一次股权转让成本扣除基数。这里尤其要注意的是:在吸收合并环节的留存收益已“视同”分配计算缴纳了个人所得税,按照“税不重征”的原则,在合并方实际分配给个人相应金额的利息、股息、红利时,不能再次征收个人所得税。
在吸收合并过程中,因为是股权支付,对自然人来说取得的是非货币性资产,我们也可以看作是个人以非货币性资产向合并企业进行投资,根据《财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》(财税〔2015〕41号)文的规定,对于一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。则对于张三来说,可向主管税务机关报备,制定5年分期缴纳计划,享受5年递延纳税优惠。
新收入准则财税差异与协调之引言:财税差异、税税差异和协同处理作者:答税平台专家 三尺冰一项经济业务,既涉及会计处理,又会涉及多个税种的税务处理。会计和税法处理方式的不同,形成了财税差异;各税种处理方式
2024.11.07企业发生亏损的情况下,之后年度可以进行弥补。对于上一年度企业所得税亏损的账务处理,作为会计人员,你知道如何怎么做吗?接下来会计网小编就在这里和大家详细聊聊上一年度企业所得税亏损的账务处理。 上一年度
2024.11.08汇算清缴以后,补缴所得税的账务处理怎么做?通常来说,企业在汇算清缴中发生全年应缴纳的所得税减去已经预缴税额后大于零,那么大于的税额时需要进行补交的;关于所得税补交的会计分录则是通过以前年度损益调整以及
2024.11.07企业所得税纳税申报根据纳税人性质分为月报或者是季报,在每个纳税期末,企业财务人员需要根据当期企业实际经营数据填报纳税申请表,此表中包含的营业成本许多人不知道是怎么来的,那么企业所得税的营业成本怎么算?
2024.11.07对于100万以下的企业来说,了解企业所得税的计算方法是至关重要的。本文将为您解析100万以下企业所得税的计算方式,帮助您更好地理解和掌握相关知识。企业所得税是企业根据盈利情况需要缴纳的一种税费。对于1
2024.11.06