预缴所得税退税账务处理

企业所得税季度预缴更正申报误收退税需注意企业所得税汇算清缴年度已预缴税款数据是否更正准确。

实务中发现有企业进行企业所得税预缴申报时发现预缴申报数据错误，进行了更正，导致有部分纳税人可以通过误收退税退回了部分前期已经预缴申报的税款。

企业所得税年度汇算清缴申报时由于系统保留的初始数据仍然是原来未更正申报前的已经预缴税款数据，这个时候就需要在电子税务局或者办税服务厅进行年度已经预缴税款数据初始化处理，更正为实际已经预缴税款数据，否则会导致企业所得税汇算清缴多退税款，后期如果税务机关后续管理发现就会存在补缴税款和滞纳金问题，给自己带来不必要的损失。

企业所得税年度汇算清缴申报已经预缴税款数据是一个非常重要的数据，企业所得税汇算清缴申报就是用全年实际应纳企业所得税与全年已经预缴税款进行比较，多退少补。因此企业财务人员一定要认真核对一下这个数据是否准确，发现问题一定要认真核查原因，否则可能会给自己带来不必要的损失。

举个例子说明一下吧。比如季度企业所得税预缴申报时前四个季度已经预缴税款100万元，后期发现四季度预缴数据利润总额有问题，进行了更正申报，通过误收退税退回税款10万元。这个时候实际上年度已经预缴税款只有90万元。当我们进行企业所得税年度汇算清缴申报时由于系统数据更新等原因，默认数据还是100万元，需要在基础信息表进行数据初始化更新，更新为正确的数据90万元，否则年度企业所得税汇算清缴申报就会导致少缴或者多退税款。