小型微利企业补缴以前年度企业所得税该如何做账？

我们是小型微利企业，现在补缴2019年企业所得税，会计分录要怎么做?

解答：

先搞清楚企业执行的是《小企业会计准则》，还是执行的是《企业会计准则》，因为二者对于该问题的会计分录是不一样的，千万不要想着所有涉及到以前年度的调整都统统通过“以前年度损益调整”科目进行。“以前年度损益调整”科目，只是执行《企业会计准则》的才会用到该科目。

小型微利企业，说明企业不大，实务中执行《小企业会计准则》的情况居多。

按照《小企业会计准则》第八十八条规定：“小企业对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理。

前款所称会计政策，是指小企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整。前期差错包括:计算错误、应用会计政策错误、应用会计估计错误等。未来适用法，是指将变更后的会计政策和会计估计应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计差错发生或发现的当期更正差错的方法。”

因此，对于执行《小企业会计准则》的，发生补缴以前年度税金的情形的，不需要追溯调整，而是采用“未来适用法”进行会计处理，即直接计入当期的损益中。

1.计算需要补缴的企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费-应交企业所得税

2.实际补缴税金以及缴纳滞纳金、罚款

借：应交税费-应交企业所得税

营业外支出（滞纳金、罚款）

贷：银行存款

说明：上述补缴税金计入的“所得税费用”和“营业外支出”，会计核算虽然计入了当期，当时不得在当期税前扣除，因此在当年度企业所得税汇算清缴时需要做纳税调整。