房地产所得税预缴政策

进入10月，企业所得税迎来了预缴。小编总结了预缴的申报要点及注意事项，一起来看看吧！

01

划重点！

10月份预缴企税注意事项

一、 小型微利企业所得税优惠

1、 政策要点

小型微利企业在进行本季度预缴申报时，按照以下税率计算企业所得税：

2、 申报要点

符合条件的企业通过申报系统办理季度预缴申报时，系统会自动享受该优惠政策。

3、 政策依据

《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）

二、新购置的设备、器具税前扣除

1、政策要点

中小微企业新购置的设备、器具在本季度预缴申报时，按照以下方法进行扣除：

2、申报要点

符合条件的企业办理季度预缴申报时，在《资产加速折旧、摊销（扣除）优惠明细表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明细行次中填写相应的优惠事项及固定资产优惠情况。如图所示：

3、 政策依据

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）

三、 研发费用加计扣除

1、政策要点

2、申报要点

符合条件的企业在办理企业所得税第3季度预缴申报时，依据前三季度实际发生的研发费用支出，自行计算加计扣除金额，在《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》（A200000）第7行“减：免税收入、减计收入、加计扣除”下的明细行次填报加计扣除情况，享受税收优惠。此外，还应根据享受加计扣除优惠的研发费用情况（前三季度）填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）。《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）与规定的其他资料一并留存备查。

注意：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业不可享受该项政策！

3、 政策依据

《国家税务总局关于企业预缴申报享受研发费用加计扣除优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第10号）

02

权威！

企业所得税预缴答疑汇总

一、小型微利企业在企业所得税预缴需要备案才能享受税收优惠吗？

答：不是。符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。

二、 采取核定征收方式的企业，可否享受小型微利企业所得税预缴优惠政策?

答：小型微利企业无论按查账征收方式还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。也就是说，符合条件的小型微利企业，无论采取什么方式征收企业所得税均可享受小型微利企业所得税优惠政策。

三、企业在10月征期时享受研发费用加计扣除需要向税务机关申请吗?

答：企业享受研发费用加计扣除政策采取“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式，无需向税务机关申请。

四、科技型中小企业在季度预缴时，如何享受研发费用加计扣除?

答：按照《科技部 国家税务总局关于做好科技型中小企业评价工作有关事项的通知》(国科发火〔2018〕11号)的规定，入库登记编号第11位为0的科技型中小企业，可在上年度汇算清缴中享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策，比如在2023年取得入库登记编号且编号第11位为0的科技型中小企业，可以在2022年度享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

科技型中小企业在季度预缴时，尚未取得下一年度入库登记编号，无法判断其是否符合享受优惠的条件。为使科技型中小企业及时享受到优惠，公告明确企业在10月份预缴申报时，自行判断本年度符合科技型中小企业条件的，可以选择暂按规定享受科技型中小企业研发费用按100%加计扣除政策，年度汇算清缴时再根据取得入库登记编号的情况确定是否可享受科技型中小企业研发费用加计扣除政策。

五、中小微企业的享受新购置资产税前扣除政策要事先向税务机关申请吗？

答：考虑到享受税收优惠是纳税人的一项权利，纳税人可以自主选择是否享受此项优惠。12号公告明确规定，中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受此项政策;但为避免企业随意选择固定资产税前扣除时点，12号公告同时规定2022年度未选择享受此项优惠政策的中小微企业在以后年度不得再变更享受。

如，某中小微企业2022年2月份购置一项单位价值800万元的设备器具，在第一季度预缴申报时未选择享受优惠，在第二、三、四季度预缴申报或2022年度汇算清缴时仍然可以选择享受优惠;假如该企业到2023年办理2022年度汇算清缴时仍未选择享受此项政策，该企业购置的此项资产在2023年度及以后年度，均无法再享受按一定比例一次性扣除政策。

03

一图读懂！

企业所得税预缴申报表变化