所得税 地税

一、虚增税收，财政收入不真实的情况仍然存在

在税源不足的情况下，为完成当年税收计划，存在超缴税款、财政列支空转等虚增税收问题。主要表现：一是预征下期税款或者在无税源情况下为了完成征收任务，超征税款等。二是动用财政资金通过预算列支、暂付形式直接缴纳，或以企业的名义缴纳税款等，或者通过税收返还，采取即征即返、先征后返等形式虚增税收。为了逃避检查，财政、税务部门和部分纳税人联手作假，查处难度较大。如财政部门将财政资金通过预算列支的形式拨付到企业，企业作补贴收入，包装利润，地税部门相应征收“企业所得税”缴库。三是用预算外资金垫付税款，然后通过预算列支“还帐”。

二、非法转让税款

为了完成上级机关和本级政府的下达的税收任务，将收入已经完成任务地区的税款“转移”到本地区入库，然后由本级政府财政部门通过预算列支的方式将这部分资金“返还”给原地区，即“买税”、“引税”。如将市直部门所属事业单位应缴纳税款引入到乡镇，镇财政所通过预算支出拨付到镇政府，镇政府将资金全部返还给原单位等。

三、征管存在漏洞，存在税收流失黑洞

主要有以下几种情况：一是部分税种的征管不到位。营业税方面，装饰行业跑冒滴漏多，《中华人民共和国营业税暂行条例》规定，凡从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的行为，都按照建筑业目征收营业税，但从目前征收的税款看，由于装饰业分散、规模小、结算方式复杂等原因，征管难度大，对装饰业征收的税款寥寥无几。个人所得税方面，行政事业单位工作人员工资、薪金收入漏缴个人所得税的问题非常普遍。行政事业单位财政工资后，该部分收入的个人所得税已由财政部门代扣代缴，管理严格、规范。但目前，大部分单位在财政发放工资以外，还发放了金额不等的出发补贴、各种形式的奖金、提成、补助等，该部分收入游离于税务部门监控范围之外，单位又未按照规定履行个人所得税的代扣代缴义务，造成征管上的漏洞。

另外，由于工资以外收入具有不确定性，又比较分散、零星，大部分收入者嫌麻烦，未能及时申报缴纳税款。房产税方面，目前个人出租房屋的管理比较松散，只要甲乙双方达成协议，签订合同就能够实施，收入带有很大的隐蔽性，房产税的流失难以控制。二是隐形收入流失大量税款。可分为以下几个方面：纳税人不进行工商、税务登记，无证经营，偷逃税款；虽然进行了纳税登记，却不申报纳税；纳税申报不实，采取匿报收入等方式偷税。这部分隐形收入没有经过税收调节环节，也是我国当前收入分配不均程度提高的原因之一。如：审计中发现，由于行政事业单位不涉及抵减所得税纳税所得，费用支出中使用非税务发票的现象非常普遍。隐形收入不仅流失了大量税款，而且削弱了税收制度的公平分配作用。

四、混淆税种入库

具体为：一是下级税务机关为了完成上级税务机关下达的各税种的收入任务，将完成好的税种调节到完成差的税种；二是一些税务部门及地方政府从地方利益出发，将上级收入或共享收入的税种改为下级收入的税种。

针对上述问题，审计部门在今后的税收征管审计中，要改进方法，增加深度，加大力度，做好地税审计的深化工作。

一、把握重点，加强对税收征管和会计核算中不真实、不合法、不规范行为的检查

审计的重点：一是审查税收征管的程序、内容、权限；二是审查税务登记手续，有无漏征漏管，纳税人增加、变化未及时办理新增、变更或注销税务登记等问题；三是审查纳税申报制度是否得到有效执行，四是审查税收征管范围、税种、入库级次与分税制财政体制是否相符；五是审查纳税人延期缴纳税款是否按照规定的权限报批；六是审查批复税收减免是否符合税法及减免税规定；七是审查税务机关是否按照有关规定办理税款征收、入库、结报，有无随意调节税收进度、积压、挪用、截留税款等问题；八查税收票证的管理使用是否符合《税收票证管理办法》的规定；九查审查提退税款是否符合规定，地方政府和税务部门有无擅自制定提退政策和巧立名目为税务机关提退业务经费、奖励经费等问题，税务机关有无截留应付代扣代缴、委托代征单位的手续费等问题。

二、加大延伸审计的力度

一是注重延伸审计税源户。紧紧抓住税收征纳情况这条主线，通过对地税局及下属分局、所的税证、台帐、税收征管程序等相关资料和内控制度进行审查，找出审计疑点，带着疑点，深入纳税企业和个人，延伸审计重点税源户。核实纳税单位是否存在核算不实，而少申报各项税收，以检查有无因核算申报不实偷逃国家税款的问题。

二是注重审查税收征管档案。将税收会计管理数据与企业申报数据进行核对，检查地税部门是否依法治税，有无提前或推迟税款入库；核实稽查处理决定与企业执行情况，检查是否重查轻罚、以补代罚或擅自变通涉税处罚尺度、减收免收罚款等执法不严问题。在这一环节将做好两个结合：审查税收征管档案与延伸企业相结合，审计查证问题与准确分清企业、地税部门责任相结合。三是注重与计算机审计相结合。根据纳税企业税收入库情况，把握地税部门收入总体情况、税源结构和税收分布的特点，有针对性地采集审计所需的税收征管电子数据，并结合实际，科学确定电子数据分析的总体思路，充分利用升级后的审计数据采集与分析软件进行计算机辅助审计，实现把握整体、发现重点。从而提高审计效率。

三、分析原因，促进整改

在揭露违法违规问题的严重程度及危害的同时，要揭示、分析产生问题的原因，有针对性地提出改进和加强管理的建议，以促进地税部门完善征管制度，规范征管行为，严格依法治税。