投资性房地产转换涉及所得税影响

投资性房地产的转换

成本模式下房地产的转换

成本模式下，房地产转换后的入账价值为转换前相关资产的账面价值。固定（无形）资产转为投资性房地产的特点为“对转”，都是一一对应的关系；存货转为投资性房地产是将账面价值进行结转。

公允价值模式下房地产的转换

非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，应按转换日房地产的公允价值计量，公允价值与原资产账面价值的差额处理如下：

公允价值＞账面价值：其他综合收益；

公允价值＜账面价值：公允价值变动损益。

采用公允价值模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产，应按转换日房地产的公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额计入公允价值变动损益。

根据相关资料判断投资性房地产转换会计处理是否正确。

此部分最容易和投资性房地产后续计量模式的变更混淆，所以同学们在做题时一定要重点关注是后续计量模式的变更（成本模式计量的投资性房地产→公允价值模式计量的投资性房地产），还是投资性房地产的转换（固定资产等→投资性房地产），前者是会计政策变更，差额计入留存收益，后者需要区分是非投资性房地产转投资性房地产，还是投资性房地产转非投资性房地产。

处置

成本模式

确认收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本

借：其他业务成本

投资性房地产累计折旧（摊销）

投资性房地产减值准备

贷：投资性房地产

公允价值模式

确认收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

结转成本

借：其他业务成本

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动

借或贷：公允价值变动损益

贷或借：其他业务成本

借：其他综合收益

贷：其他业务成本

相关税费是否构成相关资产成本及会计处理

增值税，不计入相关资产成本。

消费税，不计入相关资产成本。委托加工物资收回后直接对外出售时，计入相关资产成本。

关税，计入相关资产成本。（存货、固定资产等）

契税，计入相关资产成本。（固定资产、无形资产）

印花税、房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税、教育费附加，不计入相关资产成本，计入税金及附加。

土地增值税，不计入相关资产成本。“房企”计入税金及附加，“非房企”计入固定资产清理。