所得税情况说明怎么写

01【税务通知书】

通知内容：你（单位）申报2022年度增值税收入与企业所得税收入存在较大差异，请于收到本通知书之日起15日内提交相关情况的书面说明并自行更正申报。

02【书面说明模板】

**公司成立****年**月**日，社会统一信用代码*****，主营范围****，增值税小规模纳税人/一般纳税人（企业基本情况说明）。我司20**年**季度/**月，增值税收入与企业所得税收入差异***元，具体说明如下：

一、增值税收入与企业所得税收入差异****元

经营情况简单叙述

（一）增值税收入确定说明

增值税政策规定和实际情况的说明

（二）企业所得税收入确定说明

企业所得税税政策规定和实际情况的说明

总结，增值税收入与企业所得税收入差异的具体说明。

二、....

【举例说明】

（前言 略）

一、增值税收入与企业所得税收入10万元差异说明

客户B公司于2022年6月25日提前预付货款10万元，并且要求开具增值税发票，约定该货物将在2022年7月10日-20日期间发出：

（一）增值税收入确定说明

《增值税暂行条例》第十九条定，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

根据上述政策规定，我司于2022年6月25日开具了增值税发票，应在当期需要确认增值税销项税额。

（二）企业所得税收入确定说明

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号第一条规定，除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：

（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；

（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；

（3）收入的金额能够可靠地计量；

（4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。

（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：

……

2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

根据上述政策规定，我司采取预收款方式销售商品，2022年6月还未发货，即在企业所得税上由于与货物所有权有关的风险和报酬并没有转移，所以不确认所得税收入。

综上述，我司采取预收款方式销售商品，并于2022年6月开具增值税发票，增值税纳税义务发生时间为2022年6月，即确认增值税收入10万元；2022年6月还未发货，所以不确认所得税收入，进而产生2022年6月增值税收入与企业所得税收入10万元差异。

本文来源：小陈税务08。

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