2018年10月开始的个人所得税改革，备受关注。

不少纳税人问小编：为什么劳务费个人所得税那么高？

小编一再跟大家解释：劳务报酬所得个税预扣预缴税额确实高，但是，在次年3月1日至6月30日办理年度综合所得汇算清缴时，缴纳多了可以退！

然而，国家税务总局发布《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》之后，又有一波纳税人跑来问小编：退税好麻烦，不退了，行不行？

当然，行啊！根据汇算清缴征求意见，纳税人自愿放弃退税，可以不办理年度汇算。

不过，小编建议大家不要轻易放弃退税，国家不想贪纳税人这点“小便宜”。

汇算清缴征求意见也已明确：会推出简易方式办理退税，纳税人应及时关注税局动态。

其实，很多纳税人之所以想放弃退税，是因为没有搞清楚：劳务费个人所得税怎么计算？退税能退多少？

在此，小编重点为大家讲一讲居民个人劳务报酬所得个税计算方法。

劳务报酬所得预扣预缴税额

扣缴义务人向居民个人支付劳务报酬所得，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

（1）以收入减除费用后的余额为收入额

（2）每次收入不超过四千元的，减除费用按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十计算

（3）以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额

（4）适用“个人所得税预扣率表二”

小编表示，在预扣预缴环节，工资薪金所得可以享受个税抵扣，例如：“三险一金”专项扣除、子女教育、继续教育等六项专项附加扣除等。而劳务报酬所得则不能享受这些个税抵扣项目。

此外，工资薪金所得个人所得税预扣率在3%—45%之间，而劳务报酬所得个人所得税预扣率的“起点”便是20%。

举个例子：同样一笔4000元收入，没有任何扣除项目，如果是工资薪金所得，没达到5000元“起征点”，不需要预缴税款，如果是劳务报酬所得，则需要预缴税款（4000-800）*20%=640（元）

所以，坊间吐槽“劳务费个税高”的声音不断。

劳务报酬所得应纳税额

根据规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。

这里的“综合所得”指的是：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得和特许权使用费所得。

具体的个人所得税综合所得应纳税额计算方法如下：

（1）以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

（2）综合所得，适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率

小编提醒，注意“收入额”的有关规定。

特别是劳务报酬所得“收入额”的变化——以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。在预扣预缴环节，“不超四千，减八百”的规定，没有了！

此外，在汇算清缴时，没有工资薪金所得，仅仅取得劳务报酬所得的纳税人，也能申请减除专项扣除、专项附加扣除等。

那些吐槽“劳务费个税高”的纳税人，退税机会来了！

【案例一】

纳税人A每月固定一处取得劳务报酬4000元，每月预缴个税：（4000-800）*20%=640（元），全年预缴个税7680元。

在办理个税综合所得汇算清缴时，需要全年算账，那么，全年劳务报酬48000元，而年收入额仅仅只有48000*（1-20%）=38400（元），不足6万元无须缴税。

因此，预缴的7680元税款可以申请全部退还。

【案例二】

纳税人B没有任职受雇单位，是一名灵活就业人员，全年仅取得一次性劳务报酬所得120000元，全年预缴个税：120000*（1-20%）*40%-7000=31400（元）

在办理个税综合所得汇算清缴时，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10%的综合所得税率，速算扣除数2520，全年应纳税款：120000*（1-20%）*10%-2520=7080（元）

因此，可以申请24320元退税。

【案例三】

纳税人C每月固定一处取得劳务报酬15000元，每月预缴个税：15000*（1-20%）*20%=2400（元），全年预缴个税28800元。

在办理个税综合所得汇算清缴时，减除6万元费用后，申请扣除个人按年缴付的社保费2000元，子女教育专项附加扣除年12000元、住房贷款利息专项附加扣除年12000元，无其他扣除项目。

那么，全年应纳税所得额：180000*（1-20%）-60000-2000-12000-12000=58000，适用10%的综合所得税率，速算扣除数2520，全年应纳税款：58000*10%-2520=3280（元）

因此，该纳税人可申请退税25520元。

温馨提示

早前，国常会宣布：暂定两年内对综合所得年收入不超过12万元或年度补税金额较低的纳税人，免除汇算清缴义务。

很多纳税人看到“综合所得年收入不超过12万元”的消息，就以为自己不用办理年度汇算清缴了。

其实，对于没有工资薪金所得，单一取得劳务报酬所得的纳税人来说，这样做，容易吃亏哦！

以上文所述的纳税人A为例，他的全年劳务报酬48000元，不超过12万元，但是，如果办理汇算清缴的话，可以申请退还预缴的全部税款。

换句话说，如果纳税人A放弃退税，不办汇算清缴的话，白白损失7680元。

好在，汇算清缴征求意见进行了“补充”：纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的，无需办理年度汇算！

这意味着：纳税人综合所得年收入不超过12万元，但是需要退税的，仍需办理年度汇算！

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