所得税季报怎么填

2021年7月的纳税申报截止日期为2021.7.15。所以近期各单位财务人员都在加班加点地忙碌着，而且本期还要申报2季度的企业所得税。

我们集团所属的小型微利公司，在申报本季企业所得税时，遇到了一点问题，来找我咨询。我想，是不是其他公司的纳税人员在申报时也有疑惑呢？不如写篇文章讲解一下吧。不同地区的申报系统可能会有一点点区别，我就以北京地区的申报系统为例讲解一下。

1、进入纳税申报页面，“在按期应申报”下面，找到“财务报表报送”，点击右侧的“填写财报”，参看下图中的红圈：

2、然后进入“财务报表报送种类选择”，根据自己公司的实际情况来选择就可以了。选择完毕，点击右上角的“下一步”；如图：

3、接下来就进入财务报表的填报了。三大报表可以根据会计编制的报表来填写。最后一项“企业会计准则附注”中的内容有些人可能不知道怎么填写，也有很多企业根本就没填写；不填写也没什么影响。如果想填写又不知道怎么填的话，可以参照企业的财务审计报告前面的那部分内容复制过去就完美了；

4、财务报表填完后，回到“按期应申报”，找到“居民企业（查账征收）企业所得税月（季）度申报”，点击“填写申报表”；如图：

5、进入“企业所得税月季度申报(A类)”后，会出现一条提醒，这样的提醒一定要认真阅读。我们集团内的财务人员在填申报表的时候，大概就没认真读，所以就闹了乌龙。内容如下：

一、根据国务院最新政策，对符合条件的小型微利企业年应纳税额不到100万元的部分，在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税。

二、500万元以下设备器具一次性扣除等部分优惠政策已延续实施......

第二条内容比较容易理解，就是说价值在500万元以下的设备器具可以在所得税前一次性扣除，不用再按照折旧额来税前扣除了。

有人问了一个很务实的问题：既然符合条件的固定资产可以在所得税前一次性扣除，那是不是就不用每月计提固定资产折旧了？

其实这就进入了一个误区，把会计准则和税法混为一谈了。定期计提折旧是遵循会计准则，而在所得税前一次性扣除是遵循所得税法。

我们现在再来看第一条内容的最后一句话：在现行优惠政策基础上，再减半征收所得税；

正是这句话迷惑了很多人。

其实这句话的正确解读是这样的：

国家税务总局公告2019年第2号：自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

也就是说，如果你们公司符合小型微利企业的条件，而且年应纳税所得额不足100万元，那么所得税的征收率为：25%*20%=5%

但是，现在，国务院的最新政策规定：在原优惠政策基础上，再减半征收所得税。

就相当于小型微利企业，年应纳税所得额不足100万元的情况下，所得税征收率为：5%*50%=2.5%。年应纳税额超过100万元的，所得税征收率仍然和之前一样。

例如：应纳税所得额为120万元，那么应纳税额=100万*2.5%+20万*10%=4.5万，减免税额=120万*25%-4.5万=25.5万

我们集团内的小型微利企业的财务人员申报时就是在这里出了问题。

6、理解了以上内容，就可以填报所得税纳税申报表了。黄色的表格就是需要填写的，这个表需要填的内容不多，也不麻烦，就不啰嗦了。

其中，第二栏中的“营业成本”在填报的时候会出现分歧。这个营业成本应该填的内容为：主营业务成本+其他业务成本；

但是有的人认为这栏应等于主营业务成本+其他业务成本+期间费用，有次我在税务局就遇到一个老会计非坚持这么填。

如果企业有免税收入（如：国债利息等）、减计收入（金融机构对农户小额贷款的利息收入等）、加计扣除（残疾人员工资等）等优惠事项的，需要在第七栏中选择相符合的优惠事项，并填报；

如果企业有符合所得减免的优惠事项，需要在第八栏中填写优惠事项。

第十三栏是填写减免所得税额，高新技术企业都要填写这栏。

所得减免和所得税额减免，看着长得很像，但是意义却是大相径庭。你细品，再细品。

7、《资产加速折旧、摊销优惠明细表》，本表仅填报实行加速折旧、摊销和一次性扣除的固定资产、无形资产，不实行该政策的资产不在本表填报。

8、《居民企业参股外国企业信息报告表》，如果公司有该项业务就填报，没有就不填；

9、《技术成果投资入股企业所得税递延纳税备案表》，本表适用于执行企业所得税技术成果投资递延政策的纳税人填报，没有的就不用填。

该表的填报要求如下：

第2列“技术成果类型”：是指专利技术（含国防专利）、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局确定的其他技术成果。

第4列“公允价值”：是指企业以技术成果投资入股时，技术成果按照协议确定的评估值。

第5列“计税基础”：是指企业以技术成果投资入股时，技术成果的税收金额。

第6列“取得股权时间”：是指技术成果投资协议生效并办理股权登记手续的时间。关联企业之间非货币性资产投资，投资协议生效后12个月尚未完成股权变更登记手续的，确认年度为投资协议生效年度。

第7列“递延所得”=第4列“公允价值”-第5列“计税基础”。

第11列“与投资方是否为关联企业”：是指企业以技术成果投资入股前，投资企业与被投资企业是否为《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例中明确的关联企业。