合伙企业生产经营所得的税款需要记账吗，计入什么科目?

合伙企业的和合伙人缴纳的生产经营所得税税款需要记账吗？

解答：

《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》（国发[2000]16号）规定，自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。

《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的通知》（财税[2008]159号）第二条规定：合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。

因此，合伙企业属于所得税的“透明体”，即合伙企业既不是“经营所得”项目个税的纳税人，也不是企业所得税的纳税人。

合伙企业的自然人合伙人，缴纳“经营所得”项目个税，而不是合伙企业缴纳，合伙企业不需要确认“所得税费用”。

实务中，很多自然合伙人的“经营所得”个税，是由合伙企业的财务人员在代为申报、缴纳，但是并不能认为就是合伙企业在缴纳。如果是合伙企业实际缴纳了经营所得个税的税款，实际上代合伙人在缴纳，应作为合伙人的欠款处理，计入往来账或合伙人提款。

因此，实际缴纳经营所得个税时：

借：其他应收款/其他应付款/合伙人提款等（明细科目为合伙人姓名）

贷：银行存款

说明：由于不是合伙企业缴纳，不需要计提，也不需要通过“应交税费”科目。

对于合伙企业垫付的税款，应在合伙企业分配时扣减。