增值税明细科目有哪些

随着营改增的执行，增值税在公司业务中越来越频繁使用而重要。今天主要介绍增值税科目设置和基本运用，为公司税收筹划打下坚实的基础。

一、科目设置 为了清晰核算增值税的应交、已交、抵扣、转出等情况，需要在“应交税费”下设置应交增值税、未交增值税二级明细税科目。同时设置以下专栏：最常用的是第1、2、3、4、5专栏，第9、10只适合于出口企业。专栏的数据只能在规定的借方，或贷方，详细见后图，在哪格即哪方。

1、销项税额：销售货物或提供劳务应收取增值税额

2、进项税额：购买货物或接受劳务应抵扣增值税额

3、转出未交增值税：月终转出未交增值税

4、待抵扣进项税：和进项税额类似，区别在于此处发票还未经税务局认证，而第2栏进项税额本月已认证过。

5、进项税额转出：购进货物等发生非正常损失不能从销项税额抵扣，此科目转入进项

6、转出多交增值税：月终转出多交增值税

7、已交税金：当月已缴纳税金

8、减免税款：实际减免增值税额

9、出口退税：企业出口0税率货物退回的税款

10、出口抵减内销产品应纳税额：直接出口或委托出口企业进项税额递减内销产品的应纳税额

二、基本运用

21、销售：公司各种收入发生时，

借记银行存款/应收账款等

贷记应交增值税-销项税额、营业收入

22：购买：发生购买等行为时，

借记原材料等、应交增值税-进项税额

贷记银行存款、应付账款等

三、期（月）末账务

31、计提当月未交增值税：

借记应交增值税-转出未交增值税

贷记应交税金-未交增值税

当月应交增值税为0时，不需要处理，留抵就行。

32、交上月及以前增值税：

借记应交税金-未交增值税

贷记银行存款

33、交本月增值税：

借记应交增值税-已交税金

贷记银行存款

34、本月多交增值税：和计提相反，借记应交税金-未交增值税，贷记应交增值税-转出未交增值税。

35、待抵扣票：发生时计入第4专栏（待抵扣进项税），次月认证后红字转入第2专栏（进项税额）。

四、期（年）末账务

41、月末余额不于处理。

42、年末若留抵，将“进项税额”以外的明细科目相互冲减，余额结为0。

43、年末若需要缴纳增值税，按月末正常处理即可，各专栏结为0。

需要注意的是：退回货物或劳务时，原方向冲减相应金额即可。

熟悉了以上知识和技能，增值税（重点税之一）就得心应手了。

人生3生命272 和你一样，也是逐步学习和摸索，愿你早日熟悉各种会计业务，做个正直、善良、高能力的财务能手。

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