个人所得税咨询

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1、纳税人高中毕业后参加工作，现在参加自考本科继续教育，可以由父母作为子女教育支出享受专项附加扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。”

2、纳税人参加花艺、棋艺等兴趣培训，取得结业证书，可以享受职业资格继续教育专项附加扣除吗？

继续教育专项附加扣除的范围限定学历继续教育、技能人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育的支出，其中职业资格继续教育范围可参照《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）中的《国家职业资格目录》，共计140项，花艺棋艺等兴趣培训不在扣除范围内。

3、向单位食堂的劳务人员每月支付劳务报酬，每次扣缴个人所得税时，可以进行专项附加扣除吗？

不可以。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）：“第二十八条 ……居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。”

4、纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除，但是当年12月份忘记对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，请问次年还可以享受专项附加扣除吗？

可以。根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。……”

5、非居民个人符合条件转变为居民个人后，当月可以享受个人所得税六项专项附加扣除吗？

不可以，非居民个人符合条件转变为居民个人后，可以在年度汇算清缴时享受专项附加扣除政策。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）：“第九条 ……非居民个人在一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，达到居民个人条件时，应当告知扣缴义务人基础信息变化情况，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴。”

6、纳税人达到国家规定的法定退休年龄领取的企业年金，应当如何计算缴纳个人所得税？

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第四条的规定，个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合《财政部 人力资源社会保障部 国家税务总局关于企业年金 职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。

7、纳税人现租住的房屋将于今年2月份到期，若同月又租入新的住房，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房租金支出》时，租赁信息中“租赁期起”和“租赁期止”如何填写？

此处应填写纳税人住房租赁合同上注明的租赁起、止日期，具体到年月。提前终止合同（协议）的，以实际租赁期限为准。但是不同的住房租金信息的租赁起止不允许交叉，一个月同时租住两处住房的，只能填写一处。如果此前已经填报过住房租赁信息的，只能填写新增租赁信息且必须晚于上次已填报的住房租赁期止所属月份。

8、纳税人在2017年12月已经在原公司离职，但是在个人所得税APP的任职受雇信息中，有离职单位信息，如何处理？

只要该公司给纳税人做过雇员个人信息报送，该公司就会出现在纳税人个人所得税APP个人中心的任职受雇信息中。纳税人可在个人所得税APP个人中心的任职受雇信息中点开该单位，然后在右上角点击“申诉”，选择“曾经任职”方式，反馈给该单位扣缴客户端，该单位办税员在扣缴客户端软件中把纳税人员信息修改成离职状态即可。

9、纳税人在个人所得税APP的任职受雇信息中，发现有一家自己未任职过的单位信息，请问如何处理？

纳税人可在个人所得税APP个人中心的任职受雇信息中点开该公司，然后在右上角点击“申诉”，选择“从未任职”方式，把该情况反馈给该单位的主管税务机关，由税务机关展开调查。

后续核查后的相关结果，会通过个人所得税APP主页的消息提醒反馈给纳税人，敬请留意。

10、纳税人在个人所得税APP的任职受雇信息中，发现自己当前任职的单位并不在列表中，应当如何处理？

此情况有可能是纳税人的任职受雇单位没有将纳税人的个人证件信息报送给主管税务机关，或者所报送的证件信息有误，也有可能是纳税人的任职受雇单位在税务机关登记状态为注销或非正常，或者没有将纳税人的个人信息选择为雇员，或者填写了离职日期。纳税人可联系当前的任职受雇单位财务人员，通过扣缴客户端处理。

11、子女高三毕业后选择复读一年，请问在校复读期间可否享受子女教育专项附加扣除？

符合条件即可享受。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。……”

12、在孩子寒暑假或升学中间，是否可以继续扣除子女教育支出？

可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第三条 ……前款第一项、第二项规定的学历教育和学历（学位）继续教育的期间，包含因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的休学期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期。”

13、纳税人接受学历（学位）继续教育，同时攻读两个专业，请问双专业的学历继续教育可以享受双倍扣除标准吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条　纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。……”

14、纳税人在接受学历（学位）继续教育期间，又取得了技能人员职业资格继续教育证书，请问可以同时扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条　纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”

15、纳税人在同一年度内既取得了技能人员职业资格继续教育证书，又取得了专业技术人员职业资格继续教育证书，可否同时扣除？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 ……纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。” 纳税人在一个纳税年度中同时取得两类职业资格证书的，仍按照3600元定额扣除。

16、纳税人因工作原因，一年内先后在多个城市工作并租房居住，各城市的住房租金扣除标准不同，应按何标准享受住房租金扣除？

对于一年内多次变换工作地点的，个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息，允许一年内按照更换工作地点的情况，分别按照当地标准进行扣除。

17、父母中只有一人年满60周岁，赡养老人专项附加是否按照2000元的标准定额减半扣除？

不是。赡养老人专项附加扣除标准不以人数叠加，赡养一位或多位符合条件的老人均按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）规定的标准扣除。

18、非独生子女家庭，兄弟姐妹中只有一人参加工作，其他子女未成年或未就业，参加工作的子女也只能按照最高1000元的标准扣除赡养老人支出吗？

是的。按照《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）的规定，纳税人为非独生子女的，其分摊额度不能超过每月1000元。

19、纳税人年度中间失业再就业的，可否连续扣除基本减除费用？

可以。根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定，居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

20、通过组合贷款购买住房，发生了首套住房贷款利息支出，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房贷款利息支出》时，“贷款类型”等信息如何填写？

组合贷款的，“房贷信息-贷款方式”中选择“组合贷”。分别录入公积金贷款和商业贷款的相关信息。

21、纳税人再婚，其再婚妻子带来一名子女，该子女与纳税人不在一个户口本上，可以享受子女教育专项附加扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十九条 ……本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。……”

22、夫妻离婚后分别再婚，其独子由女方抚养，男方支付抚养费，子女教育支出在两个重组家庭中如何扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

……

第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。”

因此，需要两个家庭中的父母协商扣除。

23、纳税人接受学历（学位）继续教育，如果最终没有取得学历（学位）证书也可以享受继续教育的专项附加扣除吗？

可以凭学籍信息扣除，没有学籍的可以凭考籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，扣除期限不能超过48个月。

24、纳税人接受学历（学位）继续教育，如果就读两年后，在未取得证书的情况下换专业，可否重新享受继续教育专项附加扣除？

可以。纳税人转专业重新接受学历（学位）继续教育的，重新计算48个月的最长扣除期限。

25、子女发生的大病医疗支出，若母亲一方不能足额扣除，可以由父亲一方继续扣除吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条 ……未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”

26、无工资薪金所得的个体工商户，未缴纳过医疗保险，其发生的医药费用支出可以享受大病医疗专项附加扣除吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

……

第十三条 纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。”

27、独生子女家庭，父母离异后母亲再婚，继父有其他子女，生父独身，发生赡养几位老人的支出，请问该纳税人是否可以按独生子女标准享受赡养老人专项附加扣除？

对于独生子女家庭，父母离异后重新组建家庭，在新组建的两个家庭中，如果纳税人对其亲生父母的一方或者双方是唯一法定赡养人，则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。此情况下该纳税人对其生父是唯一法定赡养人，故可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。

28、纳税人符合多项专项附加扣除条件，一个纳税年度内若不能足额扣除的，剩余部分能否结转次年继续扣除？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第三十条 个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。”

29、身份类型为居民身份证的人员信息验证状态为“验证不通过”、“验证中”的，可以正常申报吗？

可以正常申报。

30、纳税人不愿将个人家庭信息告知扣缴义务人，如何享受专项附加扣除？若年度中间又想通过扣缴义务人办理专项附加扣除是否还可以？

根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第十九条 纳税人可以通过远程办税端、电子或者纸质报表等方式，向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。”纳税人既可以选择纳税年度内由扣缴义务人办理专项附加扣除，也可以选择年度终了后向税务机关办理汇算清缴申报时享受专项附加扣除。

根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第二十四条 纳税人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人应当按照规定予以扣除，不得拒绝。扣缴义务人应当为纳税人报送的专项附加扣除信息保密。”因此，未及时向扣缴义务人报送专项附加扣除信息的，可以在该纳税年度剩余月份内报送信息进行补扣，仍然未足额享受的，可以在次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴申报时扣除。但需要注意的是，个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。

31、家庭中有两个子女，均符合子女教育专项附加扣除条件，对不同的子女，父母间可以选择不同的扣除方式吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第六条 父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”对不同子女，可以在父母间有不同的扣除比例，但扣除比例只能为50%和50%，或者100%和0。其中一方为100%的，另一方无需采集该子女的专项附加扣除信息。

32、纳税人儿子今年6月份大学毕业将参加工作，子女教育专项附加扣除可以享受到什么时候？女儿于今年10月份年满3周岁，何时开始享受子女教育专项附加扣除？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：（一）子女教育。学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。……”

33、纳税人预计将在2019年取得两个技能人员职业资格证书，若是如此，到时可以享受多少钱的继续教育扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 ……纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”因此，纳税人在一个纳税年度中取得多个技能人员职业资格证书，也按照3600元的定额扣除。

34、纳税人在济南市历下区打工并在该区租赁一套住房，其妻子名下在济南市商河县有自有住房，纳税人可以享受住房租金专项附加扣除吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条　本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。

35、夫妻两人同在北京工作，婚前双方各自签订租赁住房合同，分别租房居住，婚后女方搬至男方租赁的住房中，请问该住房租金支出可否由女方扣除？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十九条　住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。”

36、父母已年满60周岁，符合赡养老人支出专项附加扣除的条件，该项扣除的享受时间截止到什么时候？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第三条 纳税人享受符合规定的专项附加扣除的计算时间分别为：……（六）赡养老人。为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。……”

37、纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，需要重新报送扣除信息吗？

根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第九条 纳税人次年需要由扣缴义务人继续办理专项附加扣除的，应当于每年12月份对次年享受专项附加扣除的内容进行确认，并报送至扣缴义务人。纳税人未及时确认的，扣缴义务人于次年1月起暂停扣除，待纳税人确认后再行办理专项附加扣除。……”

38、年度中间专项附加扣除信息发生变化的，应如何处理？

根据《国家税务总局 关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第八条 ……纳税年度中间相关信息发生变化的，纳税人应当更新《扣除信息表》相应栏次，并及时报送给扣缴义务人。”

39、个税专扣电子模板哪里下载？

纳税人可登录自然人税收管理系统扣缴客户端，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除入口，点击导入按钮，选择模板下载，即可下载最新的电子模板。

40、在扣缴客户端使用模板导入子女教育信息，导入后重新修改子女信息，进行再次导入，系统会自动新增一条子女教育信息而不是修改更新，该如何操作？

修改子女信息、身份证件信息、当前受教育阶段等，系统会新增一条数据；而修改其他的数据，如当前受教育阶段起始时间、当前就读国家等，再次导入系统会更新原有数据。

41、此次个人所得税改革的主要内容（变化）是什么？

此次个税改革的目的是为了进一步便民、惠民、利民，主要内容包括：

一是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围。将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。

二是完善个人所得税费用扣除模式。一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。

三是优化调整个人所得税税率结构。以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。

四是推进个人所得税配套改革。推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。

42、新的个人所得税法中，个人所得税的综合所得指什么？

根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。

43、子女教育的扣除主体是谁？

子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。

44、监护人不是父母可以扣除吗？

可以，前提是确实担任未成年人的监护人。

45、子女的范围包括哪些？

子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女。也包括未成年但受到本人监护的非子女。

46、子女教育的扣除标准是多少？

按照每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。

47、子女教育的扣除在父母之间如何分配？

父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。

48、子女教育的扣除分配选定之后可以变更吗？

子女教育的扣除分配，一方扣除或者双方平摊，选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。

49、在民办学校接收教育可以享受扣除吗？

可以。无论子女在公办学校或民办学校接受教育都可以享受扣除。

50、在境外学校接收教育可以享受扣除吗？

可以。无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。

51、子女教育专项附加扣除的扣除方式是怎样的？

子女教育专项附加扣除采取定额扣除方式。

52、纳税人享受子女教育专项附加扣除，需要保存哪些资料？

纳税人子女在境内接受教育的，享受子女教育专项扣除不需留存任何资料。纳税人子女在境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。

53、税法中的“基本减除费用”“专项扣除”“专项附加扣除”和“依法确定的其他扣除”有哪些区别？

个人所得税税基的扣除主要包括四类：基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除。

基本减除费用，是最为基础的一项生计扣除，对全员适用，考虑了个人基本生活支出情况，设置定额的扣除标准。

专项扣除，是对现行规定允许扣除的“三险一金”进行归纳后，新增加的一个概念。

专项附加扣除，是在基本减除费用的基础之上，以国家税收和个人共同分担的方式，适度缓解个人在教育、医疗、住房、赡养老人等方面的支出压力。在施行综合和分类税制初期，专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、住房贷款利息或者住房租赁、大病医疗、赡养老人等六项。

依法确定的其他扣除，是指除上述基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除之外，由国务院决定以扣除方式减少纳税的其他优惠政策规定。

54、个税APP系统如何下载？如何进行注册等操作？

一、关于个税APP如何下载？

为便于广大纳税人下载个人所得税APP，项目组提供以下下载渠道：

（一） 苹果 APP Store 苹果APP Store上架应用名为“个人所得税”。可在APP Store中搜索“个人所得税”，点“获取”进行下载。

（二） 安卓终端应用

（1）广大纳税人可通过山东省电子税务局入口，跳转到自然人办税服务网站后，进行手机APP扫码下载。

（2）各大手机应用市场。目前已经在华为、小米、VIVO、OPPO等应用市场上架，应用名为“个人所得税”，后续会上架更多应用市场。广大纳税人可以在上述应用商店搜索 “个人所得税”下载安装，如应用市场下载出现问题，则建议使用上述二维码扫码下载方式进行安装。

二、关于个税APP如何注册？当前，个税APP支持以下两种注册模式：

（一）人脸识别认证注册模式（此模式只支持中国大陆居民），即通过输入居民身份证号码和姓名，然后与公安系统动态人脸识别，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。

（二）大厅注册码注册模式，即纳税人到任一办税服务大厅，经办税服务厅人员验证人证一致后，登记个人证件信息并派发注册码。纳税人再选择此模式，输入注册码、证件类型、证件号码和姓名等信息，验证通过后再填写账号和手机号码，短信验证通过后完成注册。

55、填报继续教育支出需要符合什么条件？

学历（学位）继续教育的条件需要扣除年度内在中国境内接受学历（学位）教育。职业资格继续教育需要在扣除年度取得职业资格或者专业技术人员职业资格相关证书。

56、同时接受多个学历继续教育或者取得多个专业技术人员职业资格证书，是否均需要填写？

只填写其中一条即可。因为多个学历（学位）继续教育不可同时享受，多个职业资格继续教育不可同时享受。

57、学历（学位）继续教育与职业资格继续教育可以同时享受吗？

可以。

58、学历（学位）教育，是否最后没有取得学历（学位）证书也可以扣48个月？

凭学籍信息扣除，不考察最终是否取得证书，最长扣除48个月。

59、如果可以，48个月后，换一个专业就读（属于第二次继续教育），还可以继续扣48个月？

纳税人48个月后，换一个新的专业学习，可以重新按第二次参加学历（学位）继续教育扣除，还可以继续扣48个月。

60、月工资没有达到5000元，但每月的房租支出符合扣除条件，还需要进行专项附加扣除信息采集吗？

根据新修改的《中华人民共和国个人所得税法》规定，居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税。居民个人的综合所得（包含工资、薪金所得，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等四项），以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额，适用超额累进税率计算个人所得税应纳税额。

因此，即使月度工资薪金不到5000元，但如果纳税人判断自己全年四项综合所得的合计收入额减除相关扣除后为正值，那么就应积极采集专项附加扣除；为负值的，可不采集专项附加扣除。

61、兄弟姐妹三人，在扣除赡养老人支出时，如何对费用进行分摊？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）第二十二条的规定，赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括由赡养人均摊或约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。采取指定分摊或者约定分摊方式的，每一纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月1000元，并签订书面分摊协议，指定分摊与约定分摊不一致的，以指定分摊为准。

62、丈夫去世，妻子独自承担赡养公婆的支出能否享受个人所得税专项附加扣除？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。……第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母。”

63、大病医疗支出能否全部由夫妻中的一方扣除？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条　纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。”

64、丈夫和妻子同时发生大病医疗支出，选择全部由丈夫扣除大病医疗专项附加扣除时，扣除额是合并计算还是分别计算？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十二条　纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除……纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法第十一条规定分别计算扣除额。”

第十一条 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。

65、纳税人正在接受职业资格继续教育，此项支出何时扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第八条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。”

66、再婚之后对方带来的子女可以享受子女教育支出专项附加扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十九条 ……本办法所称子女，是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照本办法规定执行。”

67、在省会城市工作没有自有住房，住房租金专项附加扣除的扣除标准是多少？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；……”

68、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的如何进行纳税申报？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）：“第六条 非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。”

69、居民个人从中国境外取得所得如何进行纳税申报？

根据《国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）：“第四条 居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定，另行公告。”

70、外籍个人在中国境内居住累计满183天，属于居民纳税人，能否享受专项附加扣除？其子女在国外接受的学历教育支出能否扣除？其本人在国外发生的大病医疗费用呢？

居民个人可以享受专项附加扣除。

纳税人子女在中国境外接受教育的可以扣除，根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第七条　纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。”

纳税人在国外发生的大病医疗费用与基本医保无关，不得扣除，根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十一条　在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。”

71、子女高中毕业后出国留学，在高中到本科之间会在国外读一年的语言学校，就读语言学校期间能否享受子女教育专项附加扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条　纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。……”因此，需要判断该国外语言学校是否属于全日制学历教育，属于接受全日制学历教育的相关支出才能扣除。

72、父母给孩子买的住房，预售合同/销售合同上写的是孩子的名字，但是还款人是父母双方，房子还没有办房产证，这种情况下，父母可以扣除住房贷款利息吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条　纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。”该情况不属于为本人或者其配偶购买中国境内住房。

73、婚前男方贷款购买的住房，婚后可以由女方享受首套住房贷款利息扣除吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条　经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。……”

74、夫妻双方中，一方在北京工作有住房，享受住房贷款利息扣除，另一方在上海工作无房，产生的住房租金可以扣除吗？

不可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。”

75、赡养老人专项附加扣除中，3个子女均摊2000元，但是除不尽，在填表的时候怎么填写？

按常规保留小数点后两位，据实填写即可。（内网环境下测试系统自动进为整数）。

76、住房贷款利息支出采集表中需要填写“房屋证书号码”，但现在尚未办理房产证，只有房屋代码、合同编号和买卖合同，应该如何处理？填写“贷款期限”时，总是提示日期格式不正确？

该表“房屋证书号码”前面一项是“房屋证书类型”，证书类型包括：房屋所有权证、不动产权证、房屋买卖合同、房屋预售合同，“房屋证书号码”对应填写首套贷款房屋的产权证、不动产登记证、商品房买卖合同或预售合同中的号码。如所购买住房已取得房屋产权证的，填写产权证号或不动产登记号；所购住房尚未取得房屋产权证的，填写商品房买卖合同号或预售合同号。“贷款期限（月数）”应输入大于0的整数。按合同约定还款月数填写，如果提前结清贷款，填写实际还款月数。

77、电子模板填报完毕后，扣缴义务人应该如何进行导入操作？

扣缴义务人将收集到电子模板放至指定的文件夹，登录自然人税收管理系统扣缴客户端后，进入专项附加扣除信息采集菜单，选择其中的任意一项专项附加扣除，点击导入按钮，选取“导入文件” ，选择对应的文件夹，即可导入相应的电子模板数据。

扣缴义务人在导入电子模板时，为提升模板导入以及问题排查效率，需要提醒员工进行规范的文件命名，如：单位名称+员工姓名+身份证件号码；人员比较多的单位建议分部门建文件夹；同时，为确保导入模板的成功率，建议限制每个文件夹的文件数量。

78、专项附加扣除模板是否可以重复多次导入？

可以多次导入，不会造成信息重复采集。如果批量导入后，仍有提示导入失败的模板文件，建议尝试再次导入。

79、自然人在APP端录入专项附加扣除信息保存并选择“通过扣缴义务人申报”，如果该自然人的扣缴义务人要从扣缴客户端提取此信息，需要多长时间？

APP端填写提交后，需要扣缴义务人在扣缴客户端专项附加扣除信息采集环节，点击“下载更新”。最快时间为第二个自然日零点，最长是第三天。同步机制已向总局提出优化建议。

80、个人未取得综合所得收入，取得的经营所得能否享受个人所得税专项附加扣除？

可以。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）：“第十五条 ……取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。……”

81、子女已经年满15岁但是因为身体残疾生活不能自理，无法接受教育，请问可以享受子女教育专项附加扣除吗？

不可以。根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》(国家税务总局公告2018年第60号)：“第五条 纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。

学历教育包括义务教育（小学、初中教育）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。”因此，该情况不符合政策规定的扣除条件，不能享受子女教育专项附加扣除。

82、夫妻双方婚前分别购买住房发生了首套住房贷款利息支出，婚后能否选择其中一套房子，由双方分别按照50%的比例扣除？

不可以，只能由该套住房的购买方按照100%扣除。

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十五条 经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。”

83、个人在主要工作城市无自有住房，在父母家居住，与父母签订了租赁合同且支付租金，是否可以享受住房租金专项附加扣除？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条　纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：……”因此，满足政策规定条件即可扣除。

84、丈夫在济南市历下区工作，妻子在章丘区工作，夫妻双方在济南无住房，各自租房居住，请问双方可以分别扣除住房租金吗？

只能由一方扣除。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条　本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。”

85、个人购买住房发生首套住房贷款利息支出，但是由于银行方面的原因放款晚了三个月，在填报《专项附加扣除信息采集表-住房贷款利息支出》中的“首次还款日期”时，应填写实际还款日期还是贷款合同约定的还款日期？

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》的规定，“首次还款日期”应填写住房贷款合同上注明的首次还款日期。

86、个人租赁他人转租的住房，在填写《专项附加扣除信息采集表-住房租金支出》中的出租方信息时，填写房主信息还是转租人信息？

应填写与该承租方签订租赁住房合同的出租人信息。

根据《国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）附件《个人所得税专项附加扣除信息表及填表说明》的规定，应具体填写住房租赁合同中的出租方姓名、有效身份证件名称及号码。

87、纳税人在济南工作，没有自有住房，租房居住，租金怎么扣？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41）规定：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：

（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；……

88、注册个人所得税APP时，验证码过了一个多小时才收到，请问是什么原因？如何解决？

目前由于个人所得税APP正式投入使用不久，注册人数过多，导致系统繁忙，税务机关正积极联系运营商处理，目前已逐步解决。对于仍然不能及时收到验证码的情况，建议您在注册人数较少时尝试注册，或者到税务大厅索要注册码。

89、目前在扣缴客户端导入专项附加扣除信息表时，支持哪些版本的EXCEL表？

目前专项附加扣除电子采集模板不支持Excel2003及以下版本填写，使用Excel2007版时也会存在个别兼容问题（打印显示不全），建议使用Excel2010及以上版本或高版本的WPS表格填写。已提优化建议。

90、纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应在何时申报个税？

根据《中华人民共和国个人所得税法》：“第十三条 纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的，应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。……”

91、非居民个人需要办理个人所得税汇算清缴吗？

根据《中华人民共和国个人所得税法》：“第十一条 非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。”

92、父母是中国国籍的居民个人，但孩子是外国国籍，孩子在中国境内接受全日制的学历教育，可以扣除子女教育支出吗？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第五条　纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。”父母为居民个人，其子女在境内接受的全日制学历教育，可以享受子女教育专项附加扣除。

93、纳税人与其朋友共同购买了一套住房，均享受首套住房贷款利息，如何进行住房贷款利息专项附加扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十四条　纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。

本办法所称首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。”因此，若双方均符合首款住房贷款利息支出的扣除条件，则可分别享受该项专项附加扣除。

94、无租使用的房子，有租赁合同，能享受住房租金扣除吗？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：……”无租使用房屋，因未发生住房租金支出，故不能扣除。

95、住房租金支出扣除中“主要工作城市”的范围是什么？某市下属县有住房，到该市市区工作的租房支出能否享受扣除？

根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。……”在工作城市下属县有住房的，属于在主要工作城市有住房，不可以扣除租金支出。

96、纳税人从小被过继收养，养父再婚，现在养父去世，纳税人照顾养父再婚妻子发生的赡养支出，可否享受赡养老人专项附加扣除？

可以。根据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（国发〔2018〕41号）：“第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。……第二十九条 本办法所称父母，是指生父母、继父母、养父母……”如果养母符合条件即可扣除。

97、在个人所得税APP中填写住房贷款利息时，贷款合同编号系统默认只能输入数字，编号中有汉字如何处理？

个人所得税APP不断进行版本升级，升级后的最新版本已解决此问题，建议纳税人更新到最新版本后再进行填报。

98、自然人在APP、WEB端、大厅端分别填报了个人所得税专项附加扣除信息，以哪个为准？

自然人分别在APP端、WEB端、办税服务厅报送扣除信息，因数据互通，以最后修改为准。