所得税时间与税款所属期时间一致吗

上期跟大家讲了这个关于跨期费用如何处理，有同学就让我讲讲关于这个跨期收入。

既然谈到收入，相信大家应该都不陌生。今天一纯就跟大家分享跟收入有关的4种特殊情况，以及遇到这些情况时应该如何处理。如果你对这期的话题比较感兴趣，记得认真看完。

首先，第一种情况就是跨期收入。

这个最常见的就是物业费或者是房租。如果有同学是租房的，应该对这个房租不陌生。我们租房时，有些房东是不按月来收房租的，而是让我们按季度来交。

企业也不例外，如果你们公司把暂时不用的仓库租给别人，也会要求对方公司一次性交半年的房租费或者是一年的房租费。这种情况下就会涉及到收入跨会计所属期，如果你一次性入收入的话，年底你再去查账的时候就会发现这个收入和费用不匹配。

对于这种跨期收入我们应该如何做呢？很简单，利用会计的权责发生制原则，把属于今年的确认到今年的收入，属于明年的收入，我们就要确认为明年的收入。总之，就是要按所属的会计期间去合理分配。

给大家举个例子，假如你现在收到了今年3月份到明年3月份的这个物业费，那么属于今年的收入就是3月份到12月份，也就是10个月的收入，剩下的2个月的收入就是属于明年的收入。

这时有同学可能就会问了，那这个增值税和所得税要如何处理？增值税采取一次性缴纳，但是所得税就不一样，我们还是要按照权责发生制，确认多少收入就预缴多少的税款。

第二种情况，商业折扣。

在商贸企业上班的会计人员应该不陌生，企业经常会在一些特殊的节日搞活动，或者是换季时大甩卖。给大家举个例子，如果你们是一家卖衣服的企业，现在是冬天，热卖的自然就是冬季的衣服，那你们店里的短裤短袖，一般都会采取打折低价销售。

卖出去的短袖收入，我们就按照这个折后价来确认收入。比如原价是500元，2折出售，那么就按100元确认收入。

这里需要提醒大家一点，开具发票时，不是直接按照折后价100元来开票，而是应该开一个500元的正数发票和一个（-400）元的发票，一正一负，而且原价和折扣价必须开在同一张发票上，这样才可以按折扣价来确认收入。实际交税就是100元。这点大家一定要牢记。

第三种情况，代扣代缴收到的税手续费返还。

比如说我们代扣个人所得税，这个是我们替国家干活，那国家为了对你表示感谢，在每年的3月份，国家就会按照税款的2%返还给你，直接打到公司的账户上。

大家如果对这个返还手续费不清楚的，可以在下个月留意一下这个个税申报系统。里面就有写明具体返还多少，你点确认就可以了。

返还的这个手续费，企业是按照这个商务辅助服务-经纪代理服务征收增值税。

当然，如果企业把这笔费用用于奖励会计人员，那么个人是免征个人所得税。

第四种情况，接受捐赠。

这个比较简单，确认收入的日期就是你收到捐赠收入的当期，然后一次性确认收入。这种情况是最简单的，也是比较少见的，大家简单了解一下。

作为一名合格的会计人员，我们不仅要对日常的账务处理很熟练，而且对于一些陌生的、不常出现的事项我们也要会根据准则去做出正确的账务处理。