关于递延的所得税，前期闲云分3篇，先后给各位小伙伴白话了递延所得税原理、需要确认递延所得税资产的6项常见经济业务和加速折旧需要确认递延所得税负债，本篇闲云再给各位小伙伴白话一下哪些差异不需要确认递延所得税。

如果您看过了闲云前3篇对递延所得税的白话，一定知道：递延所得税产生的原因是税会差异，也就是说，平日里，”所得税费用“和”应交税费—应交所得税“是琴瑟和谐的

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

您看，这般花开并蒂，雨燕双飞，是断没有第三者插足的可能。

但”骊山语罢清宵半“，泪雨霖铃怎不怨？时间这刀杀猪刀还是离间了它们的偎依

于是乎，“所得税费用”会会说了算，而“应交税费—应交所得税”则是税税说了算，二者再不一心，“递延所得税”这家伙便顺势“插足”。

一会与“所得税费用”牵手，

借：所得税费用

递延所得税资产

贷：应交税费—应交所得税

一会与“应交税费”相依

借：所得税费用

贷：应交税费—应交所得税

递延所得税负债

请问：“所得税费用”和“应交税费”有没有夫妻阋于墙外御其侮的时候啊？

有啊！

下列6种情形，会会虽有不同见解，但却一脚踢开递延所得税，温柔地表示全听税税的。

情形一：有免税收入

有些收入，会会计入了利润总额，但税税说这些收入不用缴所得税

例如，国债利息收入

例如，符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益

会会：你说国债利息收入不征所得税，我理解，人家都把钱借给国家用了，收点蝇头小利，咱也不好意思张口要税，但他们把钱给了别的企业还分红，咋就不能征税呢？

税税：你看，你细看，你向远处细看。

会会：？

税税：眼光放长点嘛，只要他们不是炒股，投资于境内非上市公司就相当于替咱投食喂鱼了，支持！

会会：要是投资上市公司呢？

税税：这个，这个……还真是，咋判断炒没炒呢？以12个月为期吧，持股未满12个月，就是炒，分红全额征所得税；持股超过12个月，就是投，免征所得税。

会会：中！我算“所得税费用”时也给减去哈

情形二：被罚款加收滞纳金没收财物

被罚款、罚金、加收滞纳金和被没收财物，会会作为营业外支出处理，减少了利润总额。

但税税要把这些支出调增出来计算征收所得税

会会：咋滴给调出来了啊？

税税：小样，罚了他，你还和他一起背？此等蠢事，你是用啥材料的脑袋想出来滴？？

会会：啥子意思么？

税税：他少缴税被罚100万，你计入了营业外支出，减少了利润总额，还不是相当于国家替他缴了25万罚款？

会会：哦哦哦，的确有点过分哈，那就听哥的，我算“所得税费用”时也调增出来哈

情形三：超标准列支利息费用

对利息费用支出，会会表示：只要是为生产经营而发生的，都可以据实列支

税税：啥玩意？这般狂浪，你确定不会被不法之徒用来偷漏税？

会会：那咋整？

税税：加个帽帽吧，向非金融机构借款的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，不准扣除。

会会：这个好也，画杠杠，比高高，谁出头，挨敲敲！我算“所得税费用”时也要这样玩！

情形四：超标准列支三项经费

会会根据实发工资总额计提职工福利费，教育经费、工会经费

税税认为三项经费无限额扣除，会被坏蛋用来无节制地虚列支出，如此以来税将不税，所以应该限额扣除

税税：职工福利费，职工教育经费、工会经费，分别按照计税工资总额的14%、2%、1.5%计算扣除，超额部分不得扣减。

会会：三项经费在江湖上名声的确不太好，常藏污纳垢，好吧，就听你的，我算“所得税费用”时也这样设个限好了。

情形五：超标准列支业务招待费

对于业务招待费，会会认为吃喝招待是企业生产经营必要的，列为管理费用

税税则认为，吃喝要适度，行政机关业务招待费都约等于零了，企业单位对吃喝招待也不能太嚣张了，否则，吃干喝净，收不到税事小，影响企业扩大再生产。

税税：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除税前扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰

会会认为：吃喝太费，摧肝伤胃，节食就节食吧，我算“所得税费用”时超标部分也调出来计税吧。

情形六：超标准列支公益捐赠

对公益性捐赠会会全部列为营业外支出

税税则坚持，对公益性捐赠在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除，超额部分当年不得扣除。

会会：公益捐赠是企业回馈社会，大好事啊，为啥不大力提倡，还限额扣除？

税税：做人要讲本分，做生意要务正业。把大把大把的钞票都扔到“营业外”了，“营业内”咋办？

会会：也是啊，营业外的事，有些事虽然是好事，咱也不能引导他们多干

税税：和我一样，限额扣除，超额计税？

会会：嗯嗯嗯，愿得一心人,白头不相离

各位小伙伴，您对递延所得税资产有何见解？

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