所得税重点工作小结

近年来，会计师事务所管理咨询业务收入占比呈现上升趋势，其中纳税筹划是咨询服务领域一项重要业务。传统审计鉴证业务竞争越来越激烈，已呈现出“红海”特征，即基于现有市场，采取树立品牌、价格竞争、差异化服务等竞争策略，压缩竞争对手市场空间，争夺现有市场份额。随着新设立的事务所不断涌入，有限的市场份额不断被瓜分，导致事务所之间竞争加剧，一些无品牌、无资金、无专业优势的中小事务所在夹缝中生存，甚至被淘汰出局，一些综合实力强的大型事务所也因价格竞争导致审计鉴证业务板块效益下降。

面对竞争激烈的传统鉴证市场，中小事务所在努力保持原有市场份额基础上，应把目光投向咨询服务业务，在这个领域开辟新的蓝海市场。其中，纳税筹划就是一个高速增长的领域。近年来，一些企业、明星因纳税问题被处罚，在相关报道中，这些企业、明星有专门的纳税筹划顾问但仍被处以高额罚款或受到严厉处罚，在让人们认识到依法纳税重要性的同时，也导致社会对纳税筹划产生一些负面看法，认为纳税筹划没有用，甚至被认为就是钻税法漏洞，帮纳税人偷税、漏税，纳税筹划就是一种噱头。

实际上，纳税筹划属于高端服务领域，从业者需要具备财税、金融及风险管理专业知识和丰富的实践经验，根据企业或个人经营情况，在税收法律法规框架内，用足用活税收优惠，达到税收利益最大化，使企业或个人税收负担达到最低。比如，在增值税方面，新建企业可根据未来经营领域客户的纳税主体类型，是一般纳税人还是小规模纳税人，或根据营业规模，在可选择情况下，确定企业自身纳税主体类型，在进项税额抵扣、加计抵减扣除、增值税起征点方面享受税收优惠。在所得税方面，企业在2018年1月1日至2023年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。由于企业会计准则要求固定资产按年限计提折旧，但税法允许一次性计入当期成本费用，造成会计核算的利润与应纳税所得额产生差异，企业可根据经营管理需要，结合年度利润实现情况，合理确定设备、器具购入时间，充分享受到税收优惠。这样的例子很多，纳税筹划的空间也很大。许多中小企业或明星缺乏这方面专业知识，难免被一些不靠谱的机构或个人忽悠，花了冤枉钱还受到处罚实在不值得。

会计师事务所在纳税筹划方面占据很大优势，总结起来是“三多”，在长年执行企业年报审计过程中，接触的企业纳税主体类型多，遇到的纳税具体实务多，积累的纳税处理经验多，这是一些代账公司和财务咨询公司所不具备的。党的二十大为今后五年和最近一个时期绘就了宏伟蓝图，提出大力发展实体经济，建设高端服务业，特别是历经三年疫情的2023年，各行各业迎来新的发展机遇期，相信会计师事务所发挥自身优势，深耕税务筹划领域，朝着“专、精、强”方向努力，树立良好的业界口碑，必然会在这片蓝海市场中争得一席之地。