减值所得税税前扣除管理办法

近期，有好几位小伙伴问翅儿：老师，我们公司的账上有大量的往来款收不回来，这咋办呀？

针对这个问题，翅儿今天就来和大家一起聊一聊。

首先， 收不回来的欠款，咱们肯定是要做资产减值损失的。

根据国家税务总局关于发布《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的公告 国家税务总局公告2011年第25号 公告

上面翅儿标注出来了，大家要注意这句话：在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失。

这也就是说，你必须在会计上，在账上已经做了会计分录了，确认了资产损失，才能进行税前扣除。

来，翅儿举个例子：

比如说，翅儿有限公司，2018年的一笔应收账款10万，收不回来了，在2022年的时候，已经超过3年，翅儿公司想在2022年确认这10万的资产损失。该企业适用企业会计准则。

也是根据刚刚的政策，公司的财务如果不在账上确认这笔资产损失，那么就不能直接在所得税汇算的时候扣除。

那财务应该怎么做呢？

看清楚了哦～咱们应该先在账上表明公司有这个损失，然后才可以在所得税汇算的时候扣除。

如果不在账上表明，那即使有这损失，也是不能扣除的。

再具体一点儿，当企业发生这样的情况，到底该怎么解决呢？

第一步：账上做分录，表示会计当年已做损失处理了；

借：信用减值损失 10万

贷：坏账准备 10万

借：坏账准备 10万

贷：应收账款 10万

第二步：2022年当年才可以税前扣除；

那税前扣除的时候，该怎么填表呢？咱们们继续来看：

可能有同学会问：税务局怎么知道你有资产损失呢？

那就需要填写这张5090的表了。

我们会看到这张表中关于应收及预付的坏账损失在第二列，对吧？咱们把来相应的数字填写进去就可以了。

如下表：

这个知识点，你能明白了吗？

另外，根据《国家税务总局关于取消20项税务证明事项的公告》（国家税务总局公告2018年第65号）规定

这一点翅儿在此提醒大家：咱们在相关资产进行损失申报的时候，必须要留存好相关资料，以防止税务机关突击检查。

另外，很多小伙伴为企业所得税中的税前扣除比例太多记不清而烦恼，别急别急，翅儿给大家弄来了3张表，一次性给梳理的明明白白的：