预算所得税费用预算过程

预算起于预测，预测缘于风险，风险来自市场，市场需要规划，规划形成预算。从预测风险到制定对策再到实施对策的过程实际上就是预算管理的过程，而这一过程的前提就是企业对市场风险的预测。

市场风险是无处不在的，对风险的预测是企业对市场情况的一种本能反应，而制定并实施相应的对策来规避市场风险就成了企业的必然选择。越有风险就越要控制风险，而控制风险的一个有效性对策就是预算。不能因为风险的不确定，成为不进行预算管理的理由。

一、财务预测的基本假设

测算企业的各财务数据的发展变化及趋势，一般取企业最近3年的数据加权平均或者采用行业的平均数值。

预算指标数据预测

二、预算目标利润测算方法

1、根据市场占有率、销售增长率、价格和产品盈利水平确定销售收入目标及成本费用目标，进而确定利润目标；

2、以同行业平均/先进的净资产收益率为基准，或者预计的投资回报率为基准计算利润目标；

3、通过充分挖潜，尽可能1和2计算的利润目标相贴近；

4、以企业历年实际和外部同行业标准评估预算总目标，评估其是否切实可行，并具有先进性；

5、在以上的基础上确定预算目标。

三、目标利润测算模式

1、市场分析与财务预测法

步骤一、根据预测的预算年度市场占有率确定销售收入；根据预测的预算年度销售增长率确定销售收入；根据预算年度需要实现的目标利润预测销售收入。

步骤二、根据预测的销售收入、成本费用确定目标利润。

【案例1】某公司本年度实际销售收入为5000万元，预算年度销售收入预计增长率为15%的可能性为40%，增长率为5%的可能性为30%，不增长的可能性为20%，增长率为-10%的可能性为10%。变动成本率为50%，固定成本为1000万元，计算预算年度的目标利润。

解析：预测销售收入=本年销售收入×加权平均增长率

=5000 ×（1+15%×40%+5%×30%+20%×0- 10%×10%）

=5325万元

目标利润=预计销售收入×（1－变动成本率）－固定成本

=5325×0.5－1000

=1662.5万元

某公司预算年度的目标利润值为1662.5万元。

接上例：如果预算年度变动成本率降至48%，固定成本增加至1200万元，则企业的预计目标利润。

理想的目标利润=5000×（1+15%）×（1-48%）-1200

=1790万元

平均目标利润=5000×（1+6.5%）×（1-48%）-1200

=1569万元

最差的目标利润=5000×（1-10%）×（1-48%）-1200

=1140万元

【案例2】某公司上年实际销售额对市场占有率为15%，预算年度整个市场需求将提高20%，预计公司在预算年度对市场的占有率提高到20%，企业上年实际销售额为6000万元，预计预算年度销售成本费用率为75%，所得税率为4%，计算预算年度的目标利润是多少。

解析：上年的市场需求额=6000÷15%=40000

预算年度市场需求额=40000×（1＋20）=48000

预计销售收入=预算年度市场需求额×预算年度市场占有率

=48000 ×20%

=9600万元

预算年度目标利润=预计销售收入×（1－成本费用率－所得税率）

=9600×（1－75%－4%）

=2016万元