大家在看资产负债表的时候，经常会见到有两个科目，递延所得税资产和递延所得税负债。这到底是指的是什么呢？为什么会有这样的科目？

首先，先来了解一下他们产生的原因。

企业之所以会产生递延所得税资产和递延所得税负债，主要是因为企业是按照财政部规则去计算收入和费用的，然而税务局则是按照国家税务局的规则去计算的，由于口径的不同，那因收入和费用计算的不同导致税前利润不同带来所得税的差异，如果这个差异是暂时的，只是在不同会计年份的缴纳，可能有些收入费用企业会今年算，而税务局今年不算明年算 ，就就会导致报表数据的不一样，那这些差异就归入到递延所得税资产和递延所得税负债。

下面，通过举例子来说明，先来看看递延所得税负债，那它是怎么产生的？

例如，某企业有某项管理费用100万元，按照公司会计政策是可以分摊多年延期支付的，但是税务局根据他们税务制度，一定要在当年全额税前抵扣，这样，税务局扣的费用多而计算出来的企业税前利润就会比企业会计计算的少100万元，如果按25%的所得税去计算，报表上就会产生25万的递延所得税负债，这些税不是不用给，是下一个会计年度补交抵扣（就是这个会计年度少缴税，拖后缴税了，企业会计就将其视为欠税务局的钱）。

那递延所得税资产就反过来了，税务局计算出来的税前利润比企业算的多，就会产生递延所得税资产，利润多了就多缴税了（提前缴税了，企业会计就视其为预存在税务局的资产），这些也不是多给的，是下一会计年度抵扣。

所以总的来说，凡是放在递延所得税资产和递延所得税负债的，都只是企业和税务局关于收入和费用应该在本期核算还是在以后算的分歧。

递延所得税资产和递延所得税负债是不可以相互抵销的，例如报表有递延所得税资产有10万元，递延所得税负债有8万，直接填轧差2万在递延所得税资产，这是不行的，而是等税务局以后的某一年哪个项目可以抵扣或者补交，就从哪个项目加减，被慢慢的抵销掉，因为它也是对应项目的计算不同而产生的。

所以，当我们明白了递延所得税资产和负债的含义后，就知道对我们有利的是递延所得税负债，而不是递延所得税资产，因为存在递延所得税负债就意味着少缴税，推迟缴税，欠税务局的钱，相当于得到了税务局一笔无息贷款。相反，递延所得税资产则意味着多缴税，提早缴税，先无息放着一笔钱在税务局。

所以，我们看资产负债表里面的资产和负债，不要单单从字面上看负债就是不好的，递延所得税负债就是对我们企业发展有正向收益。