影响增值税的因素

金税四期上线了，经常有 企业问我，自己所处行业的增值税税率保持多少比较合适，是否税负率过低，会引起税收征管部门的关注，现在就此问题谈谈个人的观点。

增值税税负就是在一个纳税年度企业所缴纳的增值税占销售额的比例。企业税负率是多少比较合适，实际上没有一个确定的数据，即使是同行业往往也很难比较，每个企业自身情况、经营模式和管理水平不同，税负率往往很难比较。影响税负率的因素如下：

一、处于建设期的企业税负率很低甚至留底多，不用缴纳增值税

处于建设期的企业因为前期固定资产投入较多，厂房建设、购买设备且没有收入或收入较少，这样会出现进项大于销项的情况。这些公司在开始运营后前几年因留底多，往往税负率较低。

二、管理水平影响企业税负

一些企业管理水平比较低，在采购过程中往往忽视了对发票的管理，有很多采购的实物本应取得增值税专用发票而没有取得，就导致该企业能够抵扣的进项少，导致增值税税负较高。

三、同类企业但企业的产品结构不同也会影响企业的税负

对同类企业，产品基本相同，但企业对外销售的产品结构不同，也会影响企业的税负。例如在制药企业，产品品种可能很多，有些企业毛利高，有些毛利低。特别是一些新特药，成本中可抵扣的原辅料占比较低，但售价很高。每个企业销售能力不同，销售的产品结构不同，也会影响企业的税负。

四、 企业采购的实物面对的客户不同，也影响企业的税负

如果企业采购的实物主要是来自于小规模纳税人，其取得的增值税专用发票税率低，或取得的是普票都影响企业的税负。

五、同一行业一般纳税人和小规模纳税人的增值税负往往很难比较。

六、企业销售以批发为主还是零售为主也会影响企业的税负

企业以批发为主还是零售为主，制药企业如果是采取药店零售和网上销售和直接以批发价卖给医药公司的税负无法比较。

七、企业的规模和竞争力也会影响企业的增值税税负

规模大的企业产品销售和采购往往有议价能力。竞争力强的企业往往产品售价会比普通企业高，这些都会影响企业税负。

当然除了上述因素外，影响企业增值税税的因素还有其他因素。

虽然金税四期上线了，税务监督能力更强，我们企业也没有必要纠结自己企业多高的增值税税负率比较合适。我们只要如实核算、如实申报、如实缴纳，即使增值税税负率很低，也不担心被查。

马瑜，西安知行合作企业管理咨询有限公司高级顾问、陕西弘业律师事务所律师，硕士研究生（企业管理硕士、法律硕士），副教授(会计学）、高级经济师、中国注册会计师、律师、资产评估师、管理咨询师，中国中小企业联合会入库管理咨询专家，陕西“七五”普法教育税法专题讲师。曾担任过超过百亿收入和百亿资产企业集团总会计师、公司副总经理、大型投资公司高级投资经理、会计师事务所主任会计师、管理咨询公司总经理、多家企业经济顾问和财务顾问。专注于企业兼并重组、战略咨询、财务咨询、税收筹划、绩效考核体系设计、审计和资产评估等。发表各类文章三十多篇，对企业价值的评估有一定的研究成果。作为主要负责人成功兼并、重组过七十多家企业，主持过多家企业股份制改造，参与过多家企业上市的策划工作，为多家企业提供过管理咨询和法律咨询服务。担任多家企业综合顾问（包括世界500强的跨国公司）即财税顾问、法律顾问和管理顾问。