增值税核算题目

更新时间: 2024.11.20 01:08 阅读:

声明:以下内容依据《增值税会计处理规定》并结合个人多年账务处理经验编写,如果差错欢迎指正!

一、“待认证进项税额(2级科目)”,核算可以抵扣但还未认证的发票,包括增值税专用发票、机动车销售统一发票、通行费增值税电子发票、海关缴款书等。

例:甲公司当月取得下列发票:设备565万,A原材料33.9万,B原材料67.8万,C原材料101.7万,广告服务10.6万。

借:待认证进项税额 89(65+23.4+0.6)

贷:应付账款等 89

ps:相关业务为什么跟增值税分开处理?现实中发生业务时间与取得发票时间往往是不一致的,会计记录要按照权责发生制记账,也就是业务实际发生时间入账,不能依照发票取得时间入账(现实中多数人为了便捷依照发票取得时间入账)。未取得发票可以暂估入账,不需要暂估进项税额,等拿到进项发票后再单独处理增值税。

二、“进项税额(3级科目)”,核算认证后的进项税额,或计算抵扣的进项税额。

例:本月认证上题ABC原材料发票。

借:进项税额 23.4

贷:待认证进项税额 23.4

ps:现在拿到发票先计入“待认证进项税额”,认证以后再转“进项税额”。这种处理方法是为了便于会计记录与增值税申报表核对。

例:当期又取得10.9万元可以计算抵扣的高铁发票。

借:管理费用等 10

进项税额 0.9

贷:银行存款等 10.9

ps:可以计算抵扣的发票由于不用认证,所以直接计入“进项税额”。

三、“已交税金(3级科目)”,核算当月已交纳的应交增值税额;

例:甲公司增值税的纳税期限为15日。1月20日缴纳了上一期增值税20万元。

借:已经税金 20

贷:银行存款 20

ps:增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不足一个月的就会出现本月缴纳本月增值税的情况,这时候就会用到“已交税金”。还有一种情况会用到本科目,那就是辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税。

四、“减免税款(3级科目)”,核算减免的增值税额;

例:支付了本年度税控设备维护费280元并取得电子普通发票。

借:管理费用 280(业务发生时)

贷:银行存款 280

借:减免税款 280(实际抵扣时)

贷:管理费用 280

五、“进项税额转出(3级科目)”,核算非正常损失或其他原因不能抵扣的进项税额。

例:发生台风,A原材料放在工地上全被吹走。晚上,小偷趁保安不注意盗窃1/2的B原材料。

借:营业外支出 63.9

贷:进项税额转出 3.9

原材料 30

例:甲公司宣布将1/3的C原材料作为职工福利发放。

借:应付职工薪酬 33.9

贷:进项税额转出 3.9

原材料 30

ps:A原材料由于自然灾害损失进项不用转出,B原材料由于管理不善进项要做转出,外购货物用于职工福利时进项税转出。

例:去年一张11.3万元含税原材料发票被税务机关列为异常发票。

借:以前年度损益调整 1.3

贷:进项税额转出 1.3

ps:这时候要分情况,如果能重新取得则“借:待认证进项税额”,不能重新取得只能做损失处理了。

例:退回一批原材料11.3万元含税,发票已经认证抵扣。

借:应付账款 11.3

贷:进项税额转出 1.3

原材料 10

ps:已经认证过的发票,需要购买方在税控系统申请发红字发票,然后销售方接收后才能开出红字发票。

六、“销项税额(3级科目)”,只强调一点,必须是一般计税方法计算的增值税才计入此科目,要与简易计税方法做区别;

例:对外销售不动产1090万元,并开具了发票。

借:应收账款 1090

贷:销项税额 90

主营业务收入1000

七、“转出未交增值税(3级科目)”“转出多交增值税(3级科目)”“未交增值税(2级科目)”,三个科目放一起,具体用法看例题。

例:本月累计发生销项税额20万元,已经认证的可抵扣进项税10万元。

借:销项税额 20

贷:进项税额 10

转出未交增值税 10

借:转出未交增值税 10

贷:未交增值税 10

例:本月累计发生销项税额20万元,已经认证的可抵扣进项税10万元,已交增值税20万元。

借:销项税额 20

转出多交增值税 10

贷:进项税额 10

已交税金 20

借:未交增值税 10

贷:转出多交增值税 10

例:缴纳上月增值税10万元

借:未交增值税 10

贷:银行存款 10

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