高粱关税和增值税
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2024.11.22为了保护国内市场,各国通常会通过征收商品税的方式来提高商品进入国内市场的价格,从而让其在国内不那么具有竞争力。
根据规定,我国纳税人从国外购买货物要交纳关税、增值税,如果是应税消费税,还需缴纳消费税,如果是进口小汽车直接自用,那么还需缴纳车辆购置税。
分别怎么计算呢?
关税税额=关税完税价格×关税税率
关税完税价格=货价+运抵我国起卸前的运费、保险费、其他相关费用
一般情况下以上费用均按照实际支付或应当支付的费用计算。其中,进口货物的保险费如果无法确定或没有实际发生,则保险费=(货价+运费)×0.3%
消费税税目是正列举式,只有进口消费税税目内的商品才需缴纳消费税。
由于消费税是价内税,所以在计征消费税时需要以含消费税的商品价格×税率来计算。进口货物由于还没有直接的售价,所以需要按照进口组成计税价格计算消费税。
组成计税价格=(关税完税价格+关税)/(1-消费税税率)。这个组成计税价格确定后还作为增值税、车辆购置税的计税依据。
需要说明的是,由于消费税的计征方式不止从价从率、还有从量定额以及复合计征方式。如果是从量计征的应税消费品,则无需组价,直接按照进口货物数量×消费税定额税率计算。如果是复合计征,则组成计税价格需要在分子上加上计算出来的定额税额。即组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率)/(1-消费税比例税率)。
增值税应纳税额=组成计税价格×增值税税率
如果该商品不需要交消费税,那么直接以(关税完税价格+关税)×税率即可。
车辆购置税采用比例税率,统一为10%。
进口非自用的情况下不需要交车辆购置税,而如果是自用,则车辆购置税的应纳税额=组成计税价格×10%。
所以如果你遇到“进口一辆小汽车自用”的题目会做了吗?
举个例子:
某增值税一般纳税人进口一辆小汽车给总经理办公使用,买价100万,运抵我国关境前发生的运费保险费合计5万。假设关税税率30%,消费税税率20%。
则:
1,关税=(100+5)×30%=31.5万
2,组成计税价格=(105+31.5)/(1-20%)=170.63万
3,增值税=170.63×13%=51.19万
4,消费税=170.63×20%=34.13万
5,车辆购置税=170.63×10%=17.06万
自己总结的,难免有疏漏之处。如有不当之处,敬请批评指正。谢谢!
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