增值税打款账户一般是什么

根据财会【2016】22号文件增值税会计处理规定要求，增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。规定里会计处理说明比较简单，没有宏观把控说明，现结合实际做账经验，总结出以下增值税会计处理技巧：

一、应交税费-应交增值税二级科目每月末保证余额为零。

根据财会【2016】22号文件，应交税费-应交增值税下设“进项税额”、“销项税额”“已交税金”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”、“减免税款”、“减免税额等”明细科目。该科目设置是辅助核算企业当月应交多少增值税，应在月末全额转出到未交增值税科目去。

有两种情况，一是销项税大于进项税，此时转出后应交税费-应交增值税月末科目余额为零，应交税费-未交增值税贷方有余额。二是转出后应交税费-应交增值税月末科目余额为零，应交税费-未交增值税借方月末有余额。

（要注意在做结转账务处理时，一定要做贷:未交增值税负数，不能做借:未交增值税 正数。为什么了？因为未来月份缴纳增值税时会做一个借：未交增值税 正数，贷：银行存款正数，如果此时做了未交增值税借方，会影响以后统计增值税缴纳数查账的准确性，统计增值税缴纳情况时，会看本期未交增值税和简易计税的借方发生额之和。销项税小于进项税并不产生缴纳增值税情形，如果做了未交增值税借方正数是不对的，应该做未交增值税贷方负数）

二、建议转让金融商品应交增值税科目月末保证金额为零。

现在不少单位，转让金融商品应交增值税计提时做的贷方，缴纳时直接做的借方。这样账务处理是没有任何问题的，但是为了保持账务和纳税申报表一致，同时为了查账方便，建议做以下处理：月末时转让金融商品应交增值贷方余额转到未交增值税贷方去。这样增值税的缴纳总数全部在应交税费-未交增值税借方反映。

为什么要这样操作了，因为在增值税纳税申报表中，并没有转让金融商品应交增值税特殊一栏，而是把转让金融商品应交增值税归类为销项税范畴。

三、简易计税计提时贷方余额，下月缴纳时做借方冲零。

月末计提：借：其他应收款or银行存款 X+A

贷：简易计税X

其他业务收入 A

下月缴纳时，借：简易计税 X

贷：银行存款X

四、确认收入，但未开具发票，应做到待转销项税额，待开具发票时，将待转销项税额转到销项税额。

五、跨月缴纳增值税，应该做应交增值税-未交增值税借方，不应该做到应交税费-应交增值税-已交税金科目哈。

六、不要在计提销项税时同时计提增值税附加，增值税附加的计税基础是增值税，不是销项税额。

七、建议在月末或者年末，将应交税费-应交增值税-销项税和应交税费-应交增值税-进项税科目余额转出，不然虽然看起来应交税费-应交增值税二级科目余额是为0的，但是如果不转出销售税和进项税三级科目余额会越滚越大，不便于核对账务和增值税报表。

举例说明：

X公司1月份发生以下业务：

1、 开具100万产品销售收入发票（税额14.52万）

2、 确认200万产品销售收入（含税），未开具发票。

3、 开具50万房租收入发票（含税），老办法简易计税5%，税额2.38万

4、 取得6万进项税税票，其中认证相符5万。

5、 当月股票操作买卖收入合计20万。

业务1：账户处理：借：其他应收款 100万

贷：主营业务收入 85.48万

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 14.52万

业务 2：账户处理： 借：其他应收款 200万

贷：主营业务收入 170.96万

贷：应交税费-应交增值待转销项税额 29.04万

业务3：账户处理： 借：其他应收款 50万

贷：其他业务收入-不动产租赁 47.62万

贷：简易计税 2.38万

业务4：账户处理：取得进项税发票时，

借：待认证进项税额 6万

管理费用 X 万

贷：银行存款 （6+X）万

认证后：

借：进项税额：5万

贷：待认证进项税额 5万

业务5：账户处理：

借：其他货币资金 （20+X）万

贷：交易性金融资产-成本 X 万

贷：投资收益18.87万

贷：应交税费-转让金融商品应交增值税 1.13万

月末账户处理：

将转让金融商品应交增值税转到销项税，（增值税纳税申报表上将转让金融商品应交增值税归类销项税）

借: 应交税费-转让金融商品应交增值税 1.13万

贷：应交税费-应交增值税-销项税额 1.13万

将应交税费-应交增值税余额转到应交税费-未交增值税

借：应交税费-应交增值税-销项税额（1.13+14.52）=15.65万

贷：应交税费-应交增值税-进项税额 5万

贷：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 10.65万

借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税 10.65万

贷：应交税费-未交增值税 10.65万

这样一波账户处理后，到了月末，未交增值税贷方余额为10.65万元，简易计税的贷方余额为1.13万元，下月增值税申报时缴纳增值税为10.65+1.13=13.03万元，这里要注意到，13.03万元是下月增值税缴纳数，因为增值税附加是携带增值税产生的，因此在月末还要做增值税附加的计提处理。

3.借：税金及附加-城建税0.91万

税金及附加-教育费附加0.39万

税金及附加-地方教育附加 0.26万

贷：应交税费-应交城建税0.91万

应交税费-应交教育费附加0.39万

应交税费-应家地方教育附加0.26万

以上是笔者的操作思路，望各位会计同仁留言探讨交流！