增值税误差0.01
一、增值税申报出现误差的原因增值税的误差源于增值税四舍五入的计税方式。其根源在于增值税申报制度与增值税的计算公式。增值税按期间进行申报,无论是按天、按月、按季度申报,只要申报期内不是一笔经济业务,其单
2024.11.08一、增值税申报出现误差的原因
增值税的误差源于增值税四舍五入的计税方式。其根源在于增值税申报制度与增值税的计算公式。增值税按期间进行申报,无论是按天、按月、按季度申报,只要申报期内不是一笔经济业务,其单次计算增值税的基数与申报基数不同,四舍五入就会出现偏差。(期间内只有一笔业务就不存在偏差的可能性)增值税的计算,按货款是否含税,分为两种计算方式。第一种:不含税价格×税率。这种方式由于是两数相乘,如果价款没有少于1元的情况,就不会出现四舍五入,也就没有产生偏差的可能;第二种:含税价格÷(1—税率)×税率。由于这种情况有除不尽,或小数点后超过两位的情况,所以会进行四舍五入,在多笔业务合并申报纳税时,就有可能产生误差。
1、年终处理法
日常账务出现0.01元税款误差时,不做任何处理。因为由于四舍五入产生的误差,并不属于会计错账,是允许在账簿中出现的。何况这种误差,理论上自己会消除的。比如这个月,我们误差为会计上比税务上多0.01元,下个月可能误差又出现在借方,会计上比税务上少0.01元。从全年度期间来看,误差是存在自动消除的可能性,年度终了前,不处理误差。
等到年度关账时,需要结平“未交增值税”科目,这时累积的误差,需要结转。这时的误差会计是很难判断是进项税误差,还是销项税误差。由于误差的数额十分十分小,完全可以忽略对企业利润的影响,所以,也不必纠结是那方产生误差,而是统一计入“管理费用—长期误差累积”科目。分录如下:
借:管理费用—长期误差累积 0.01贷:应交税费-未交增值税 0.01
如果误差在借方则如下分录
借:应交税费-未交增值税 0.01贷:管理费用—长期误差累积 0.01
2、当即处理法
会计也可以选择出现误差时当即处理,这样处理的好处是可以追溯。会计可以根据申报表中进项税或销项税的误差,来调整进项税计提时的分录。具体如下:
①、当进项税出现误差时
借:应交税费-应交增值税-进项税额 -0.01(负数红字)借:库存商品/原材料等0.01 (少计提进项税则此项为负数,进项税为正数)
说明:双借方是一个特殊的会计分录,为了能够让进项税借方发生额准确。修正增值税进项税额不适用”进项税额转出“科目。因为我们可以把误差多产生的进项税视作没有的进项税,而不是不能抵扣的进项税,所以不能用进项税额转出科目。
②、销项税出现误差
贷:主营业务收入 0.01贷:应交税费-应交增值税-销项税额 -0.01(红字负数)
说明1:如果会计计提销项税少于税务,则红字负数贷方在”主营业务收入“。说明2:上分录可以借计”销项税额“,贷计”主营业务收入“。但为了便于财务软件统计,双贷方分录比借贷分录更好,也更容易被会计理解。
以上文章来源于张章说分录 ,作者张章说分录
一、增值税申报出现误差的原因增值税的误差源于增值税四舍五入的计税方式。其根源在于增值税申报制度与增值税的计算公式。增值税按期间进行申报,无论是按天、按月、按季度申报,只要申报期内不是一笔经济业务,其单
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