增值税进项多如何处理

很多企业都在为可以抵扣的进项太少而烦恼，另外则有些企业在为进项太多，抵扣不完，留抵进项太多而痛苦，这是一种怎样的烦恼呢？又该如何解决？

首先，为什么会进项太多了

企业进项太多主要是因为税率差异和时间差异导致的。

(1)税率倒置

出现进项太多，留抵进项太高的企业通常有个共同点：对外服务适用的税率比较低，采购物品、服务的进项税率比较高，结果就是进项太多，长期有留抵进项。

举例1：从事货运代理的企业，对外提供货运代理服务，适用税率6%，企业委托第三方运输，运输公司提供的运输服务发票适用税率为11%，货代公司就会出现进项太多的情况。

举例2：餐饮企业对外服务的税率是6%，采购食材的进项大多数是17%，当餐饮企业毛利定位偏低时，就会出现进项太多的情况。

例如：餐饮企业食材占收入的比例是35%，100元的餐饮收入，食材成本占38%，对应的进项是6.46元，100元收入的销项是6元，这时就会存在进项偏高的情况；

举例3：建筑施工企业包工包料进行工程建设，建设工程适用11%，采购材料税率为17%，当材料成本占比偏高时，也会出现进项大于销项的情况。

(2)采购大量固定资产

企业在开始筹建期间，购进了大量固定资产，比如：设备、汽车、办公电脑等，同时对场地进行了投资和装修，短期之内会产生大额的留抵进项，开始试业以后收入增值税缓慢，短期内进项留抵难以消化。

很多财务人员有一个错觉：进项多了就是有利，就是赚了，总希望进项越多越好。

其实进项是企业向上游供应商支付的税款，进项都需要企业支付对应的款项，因此，进项留抵多了其实就是一种资金占用，就是企业向上游支付了进项，但长时间得不到抵扣，造成资金的占用和资源的浪费，所以，进项多了其实是亏了，亏了资金利息。

另外，如果企业经营不善导致亏损最后要注销，注销时还有留抵进项税务政策规定不办理退税，留抵进项其实就是企业亏了。

如何消化留抵的进项

企业需要实施合理的税务筹划，尽量减少留抵进项长期得不到抵扣的情况出现。

具体的措施包括：

1） 增加进项少的服务内容。企业进行抵扣是总量抵扣，并不区分具体业务。前面提到的货运代理企业，可以增加供应链物流咨询服务内容，该项目没有什么进项，这些服务足以消化滞留的进项；2） 增加税率高的业务。例如：餐饮企业进项偏多，可以考虑增加小卖部提供对外销售食品的服务，对外销售食品适用17%的税，对应的增值额可以消化留抵的进项；3） 分阶段购买固定资产。企业购买固定资产可以分批分阶段实施，以合理匹配对外服务产生的销项。

小编的总结：通过消化留抵进项的税务筹划措施可以看出，税务筹划其实是通过对企业业务模式的规划合理划分进项业务及对外服务产生的销项实现税收筹划的目的。（来源：www.cgkc.com）