投房递延所得税
非常非常重要!!至少自己还要再单独做6遍!!投资性房地产的递延所得税一、2017.1.1投资性房地产 成转公贷差其中!2017.1.1成转公时(固定资产账面价值转换为公允价值计量的投房):借:投资性房
2024.11.21非常非常重要!!至少自己还要再单独做6遍!!
投资性房地产的递延所得税
一、2017.1.1投资性房地产 成转公贷差其中!
2017.1.1成转公时(固定资产账面价值转换为公允价值计量的投房):
借:投资性房地产-成本800
累计折旧750/20*4=150
贷:固定资产750
其他综合收益200
2017.12.31投房的公允价800---900,增加了100:
借:投房-公允价值变动100
贷:公允价值变动损益100
2018.12.31该投房公允价900---850,减少了50:
借:公允价值变动损益50
贷:投房-公允价值变动50
1、会计上:
投房的账面价值=公允价值=800
2、税法上:
固定资产转换日的账面价值=750-150=600
计税基础转换日的账面价值=750-150=600
会计上800>税法上600,产生200的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债200*25%=50:
借:其他综合收益50
贷:递延所得税负债50
二、2017.12.31该投资性房地产:
1、会计上:
账面价值=900(公允价值)
2、税法上:
计税基础=750-750/20*5=562.5
会计上900>税法上562.5,产生了337.5的应纳税应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债337.5*25%=84.375,由于上年确认了其他综合收益50,所以合并分录:
借:其他综合收益50
所得税费用34.375
贷:递延所得税负债84.375
2017年应交所得税=(3000-公允价值变动100-税法折旧750/20)*25%=715.625
三、2018.12.31该投资性房地产:
1、会计上:
账面价值=850(公允价值)
2、税法上:
计税基础=750-750/20*6=525
会计上850>税法上525,产生325的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债=325*25%=81.25,由于期初递延所得税负债是84.375,现在递延所得税负债借方减少个3.125才得到81.25的余额:
借:递延所得税负债3.125
贷:所得税费用3.125
2018年应交所得税=(3000+公允价值变动50-税法折旧750/20)*25%=753.125
借:所得税费用753.125
贷:应交税费-应交所得税753.125
四、另一种情况:
假如2017.1.1转换时公允价值是400万,2017.12.31(过了一年)的公允价值依然是900,
借:投资性房地产-陈斌400
累计折旧750/20*4=150
公允价值变动损益200
贷:固定资产750
则:
借:递延所得税资产=200*25%=50
贷:所得税费用50
2017.12.31
借:投资性房地产-公允价值变动500
贷:公允价值变动损益500
年末:
借:所得税费用134.375
贷:递延所得税负债84.375
递延所得税资产50
2017年应交所得税=(3000-公允价值变动300-税法折旧750/20)*25%=665.625
借:所得税费用665.625
贷:应交税费-应交所得税665.625
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