投资性房地产的递延所得税计入

更新时间: 2024.11.07 03:40 阅读:

非常非常重要!!至少自己还要再单独做6遍!!

投资性房地产的递延所得税计入(图1)

投资性房地产的递延所得税计入(图2)

投资性房地产的递延所得税计入(图3)

投资性房地产的递延所得税

一、2017.1.1投资性房地产 成转公贷差其中!

2017.1.1成转公时(固定资产账面价值转换为公允价值计量的投房):

借:投资性房地产-成本800

累计折旧750/20*4=150

贷:固定资产750

其他综合收益200

2017.12.31投房的公允价800---900,增加了100:

借:投房-公允价值变动100

贷:公允价值变动损益100

2018.12.31该投房公允价900---850,减少了50:

借:公允价值变动损益50

贷:投房-公允价值变动50

1、会计上:

投房的账面价值=公允价值=800

2、税法上:

固定资产转换日的账面价值=750-150=600

计税基础转换日的账面价值=750-150=600

会计上800>税法上600,产生200的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债200*25%=50:

借:其他综合收益50

贷:递延所得税负债50

二、2017.12.31该投资性房地产:

1、会计上:

账面价值=900(公允价值)

2、税法上:

计税基础=750-750/20*5=562.5

会计上900>税法上562.5,产生了337.5的应纳税应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债337.5*25%=84.375,由于上年确认了其他综合收益50,所以合并分录:

借:其他综合收益50

所得税费用34.375

贷:递延所得税负债84.375

2017年应交所得税=(3000-公允价值变动100-税法折旧750/20)*25%=715.625

三、2018.12.31该投资性房地产:

1、会计上:

账面价值=850(公允价值)

2、税法上:

计税基础=750-750/20*6=525

会计上850>税法上525,产生325的应纳税暂时性差异,确认递延所得税负债=325*25%=81.25,由于期初递延所得税负债是84.375,现在递延所得税负债借方减少个3.125才得到81.25的余额:

借:递延所得税负债3.125

贷:所得税费用3.125

2018年应交所得税=(3000+公允价值变动50-税法折旧750/20)*25%=753.125

借:所得税费用753.125

贷:应交税费-应交所得税753.125

四、另一种情况:

假如2017.1.1转换时公允价值是400万,2017.12.31(过了一年)的公允价值依然是900,

借:投资性房地产-陈斌400

累计折旧750/20*4=150

公允价值变动损益200

贷:固定资产750

则:

借:递延所得税资产=200*25%=50

贷:所得税费用50

2017.12.31

借:投资性房地产-公允价值变动500

贷:公允价值变动损益500

年末:

借:所得税费用134.375

贷:递延所得税负债84.375

递延所得税资产50

2017年应交所得税=(3000-公允价值变动300-税法折旧750/20)*25%=665.625

借:所得税费用665.625

贷:应交税费-应交所得税665.625

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