所得税特殊扣除项目有哪些

如果你是自由工作者，比如网红自媒体等，他们没有扣缴单位，是不是就不用交个税了呢？如果你这样想那就危险了，作为一名自由职业者，需要按照自己的情况缴纳个人所得税，以避免不必要的法律后果。今天我们就来看看，一些特殊人员的个税有哪些特殊的扣除？

01

保险营销员

先来说说保险营销员，虽然也是一个销售岗位，但其性质比较特殊，所以在个人所得税的计算缴纳方面也与其他销售岗位有所不同。

计税方法

保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入，属于劳务报酬所得，以不含增值税的收入减除20％的费用后的余额为收入额，收入额减去展业成本以及附加税费后，并入当年综合所得，计算缴纳个人所得税。保险营销员、证券经纪人展业成本按照收入额的25％计算。扣缴义务人向保险营销员、证券经纪人支付佣金收入时，应按照规定的累计预扣法计算预扣税款。

本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入额－累计减除费用－累计其他扣除

其中，收入额＝不含增值税的收入×（1－20％）；累计减除费用按照5 000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的从业月份数计算；其他扣除按照展业成本（收入额×25％）、附加税费和依法确定的其他扣除之和计算。

举例说明

小李是一名保险营销员，与保险公司签订劳务合同。2023年1月该保险公司根据业绩分三次给小李发放报酬。分别为3800元、11200元和50000元。小李1月份获得的劳务报酬应预扣预缴的个人所得税是多少元？不考虑增值税及其附加税，小李享受的专项附加扣除有子女教育1人和赡养老人（非独生子女）

应预扣预缴的个人所得税

＝[（3800＋11200＋50000）×（1－20％）×（1－25％）－5000-2000］×3％

＝960（元）。

02

律师事务所从业人员

律师，是一个维护公平正义、保障基本人权、为企业为经济主体保驾护航、为身边人提供参谋的职业。相对来说，律师的收入也较高，我们来看看他们的个税又有哪些特殊的扣除。

计税方法

1. 如果是老板或合伙人，按照【个体工商户的生产、经营所得】应税项目征收个人所得税，计算其经营所得时，出资律师本人的工资薪金不得扣除。
2. 一般的职员、兼职律师（不包括律师事务所的投资者）所得，按【工资、薪金所得】缴纳个人所得税。其中兼职律师不再减除规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用的税率，计算扣税。兼职律师应于次月7日内自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。
3. 事务所的律师若按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按规定扣除办案支出的费用（30％比例内确定）后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”征税。律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的扣除标准，由各省级税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在律师当月分成收入的30％比例内确定。
4. 律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按【劳务报酬所得】负责代扣代缴个人所得税。
5. 律师从接受法律事务服务的当事人处取得法律顾问费或其他酬金等收入，应并入其从律师事务所取得的其他收入计算缴纳所得税。
6. 律师个人承担的按照律师协会规定参加的业务培训费用，可据实扣除。

举例说明

律师万剑在A律师事务所任职，关于2023年1月取得收入情况如下：其中当月应税工资5万；发生的业务分成8万，其中分成业务发生成本11000元和人员开支12000元，假设税法规定的事务所业务成本比例为30％，请问当月应当预扣预缴的个人所得税是多少元？

应纳税所得额

=[50000+（8000080000×30％）-5000]

=106000元

应预扣的个人所得税税额=106000×10％-2520

=8080元。

03

自由职业人员

如今越来越多的人加入到自由职业的行列，最有代表是自媒体人，他们可以自由灵活地安排自己的工作时间，从而获得更多的创造空间。但是就纳税问题来说，自由职业者和职工不太一样。

如果选择了自由职业，在税务方面一定要有所了解，才不至于引起税务稽查。那么，自由职业者应该如何纳税呢？

哪些情况下需要主动申报纳税呢?

自由职业者需要按照自己的实际情况缴纳个人所得税：

如果有任职、受雇单位，则需要向该单位所在地主管税务机关申报。

　　如果自由职业者是个体工商户或者对企事业单位进行承包经营和承租经营，则需要向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。如果年所得项目中无生产、经营所得，则需要向户籍所在地主管税务机关申报。如果自由职业者没有户籍，则需要向其中国境内经常居住地主管税务机关申报。

以下情况需要主动申报纳税：

1. 个人从两处或两处以上取得报酬的个人所得，需要进行个人所得税的自行申报。
2. 个人取得包括工资、薪金、稿费、特许权使用费、专利权使用费、股息、红利等收入，支付方没有进行代扣代缴的情况下，需要进行个人所得税的自行申报。
3. 从事自由职业的劳务人员，不管是哪种职业，职业数量的多少，如果其年收入超过12万元，且有境外所得，需要自行申请个人所得税的缴纳，不履行纳税人义务的，将承担相关的法律责任。

风险提示：有些单位会以灵活用工形式缴纳个税，一般都是核定征收，而且是以经营所得进行申报个税，这种情况你在个税APP是查不到的，这种情况也不用进行汇算清缴。但是这样操作后，税务局可能会要求你以【劳务报酬所得】进行更正申报。

个税申报缴纳流程

1. 登记身份：自由职业者需要到当地税务部门登记纳税人身份，领取纳税人识别号
2. 计算所得：自由职业者需要根据税法规定计算并缴纳个人所得税
3. 申报得税：自由职业者需要按照规定进行个人所得税申报，具体方式有纸质申报和网上申报两种。

需要准备的资料

1. 身份证明：包括身份证、户口簿等相关证件
2. 所得证明：包括劳动合同、发票、收据、银行转账凭证等
3. 登记证明：包括纳税人识别号、税务登记证等
4. 所得税申报表：需要填写纳税人的基本信息、所得信息、税前扣除等信息。

不同地区不同情况下，所需资料可能也会有所不同，建议在进行个税申报缴纳前，先致电12366了解当地的相关规定和要求，按要求准备相关证明文件，以便顺利进行个人所得税缴纳手续。

在自由职业者缴纳个税的过程中，税务部门会对其收入情况进行核查。自由职业者需要在缴税时如实地申报自己的收入。如果发现隐瞒收入或弄虚作假，将会被税务部门认定为违法行为，将会面临不同程度的处罚。

同时，纳税人应当及时更新个人信息，确保个人所得税缴纳符合规定。

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