所得税特殊性税务处理条件

直播间送《企业并购重组的涉税知识梳理》

企业设立后，在运营过程中，基于业务扩张或紧缩的需要，往往会涉及各种重组业务。从扩张的视角看，主要包括兼并（吸收合并和新设合并）、资产收购、股权收购等；从收缩的视角看，主要包括分立（存续分立和新设分立）、资产销售、股份回购等。此外，债务重组、法律形式改变等不影响所有权总量或不在报表上反映但将导致控制权变化或不变的行为，也在重组的范围之内。

基于重组过程中，权益主体、经营主体并未发生实质改变，为促进企业资产重组，提高资产运营效率，税法为资产重组行为设置了诸多税收优惠政策。例如，国家税务总局公告2011年13号、财税2016年36号等文件规定，满足条件的资产重组行为不属于增值税的征税范围。又如财税2009年59号、财税2104年109号等文件规定，满足条件的资产重组行为免征企业所得税。

然而，由于重组优惠政策本身存在一些规定不明确、不科学的地方，加之部分财税工作者对政策理解不到位，对重组优惠政策的条件把握不精准，在具体重组实践过程中，存在诸多不规范、不合理的地方:或该享受优惠的没有享受，白白多交税；或不该享受的享受了，存在漏税风险;或享受之后，相关资料保存不完整，导致税务机关认为条件不符等等，给重组后的纳税人带来了重大的税务风险。

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6月15日16日（周四、周五）19:00直播免费听！万法通特邀重庆学苑律师事务所何威律师分享《特殊性税务重组条件的解读与运用》。何律师将从权益连续性规则、经营连续性规则、合理商业目的规则、计税基础规则、债务承担规则五个方面，深入阐述资产重组免征企业所得税的条件，帮助准确把握重组税收优惠的门槛，合理运用重组相关的税收政策，设计出低税负、低风险的科学重组方案。

直播内容

6月15日直播内容一、企业重组所得税理论框架体系

1、重组的经济实质

2、重组所得税理论规则体系

二、权益持续性规则

1、权益持续性规则的内涵

2、59号文关于权益持续性规则的体现

3、如何理解适用59号文和4号公告规定的控股企业？

三、经营持续性规则

1、经营持续性规则的内涵

2、59号文关于经营持续性规则的体现

3、如何理解适用59号文规定的“不改变重组资产原来的实质性经营活动”？

四、合理商业目的规则

1、合理商业目的规则的内涵2、59号文关于合理商业目的规则的体现

6月15日直播内容

五、债务承担规则

1、债务承担规则的内涵

2、59号文债务承担规则的局限性

六、特殊性税务重组条件的具体适用

七、计税基础规则

1、计税基础规则的理论基础

2、59号文重组计税基础规则

3、股权收购重组计税基础的确定是否存在重复征税？4、以控股企业股权支付情形下，收购企业计税基础如何确定？

5、目标公司净资产为负时，采用承债式收购的计税基础如何确定？

6、收购对价的分摊及特殊性税务处理下，非股权支付相应的收益或损失与各项资产间计税基础的确定

主讲人介绍

何威律师，法律硕士，注册会计师，注册税务师，曾先后任职税务局征管专员、税务师事务所高级项目经理、中级人民法院法官助理、律师事务所税务律师等涉税服务岗位，有10年以上在税收筹划、涉税争议解决、税务稽查应对、税务诉讼代理方面的工作经验。

众所周知，股权转让在涉税实务中涉及面广，是实践中容易产生税收争议的领域。对于涉税律师来说，通过分解疑难问题的讲解，掌握各个方面，下次遇到新问题时，能够独立做出判断。何威律师还在万法通录制了《股权转让税务处理思路与筹划案例解析》的大课，正式课一共4大模块10小时时长，以股权转让税收政策为核心，适当涉及与股权转让相关的分红、增资、减资等重组业务。

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在本课程中，何律师将详细对自然人、法人、合伙企业转让股权的税收政策进行解析，以自然人与法人一并转让股权的税收政策进行解析，对股权转让相关重组业务的税收政策提供解析。

此外还会细述股权转让税收筹划等内容，为涉税律师构筑股权转让税收的实务体系。

有了体系，就能把握思维导图的逻辑架构，进而有了清晰的学习路径。学习就会层次分明，更有条理。从政策到实务，辅以案例，“讲得循序渐进”。