小型企业申报所得税

小型微利企业年应纳税所得额不超100万部分，实际税负率2.5%优惠，已经于2022年年底到期。很多小伙伴比较关心这个优惠政策2023年到底如何延续，今天我们给大家带来最新消息！

据部分地方税务局的申报系统弹出的最新提示，2023年开始，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超100万部分，按5%实际税率计算缴纳企业所得税，也就是税负率实际5%。

这或许意味着：2023年，甚至2023-2024年期间，小型微利企业年应纳税所得额不超300万部分，可能会统一按实际税负率5%执行。

不过，由于尚没有正式文件出台，所以上述系统提示的内容，也只能作为一个参考，不能作为最终的政策依据。2023年，100万以下到底会不会按5%执行，仍需等待正式文件出台。

但是无论新政策会怎样，有一点应该可以肯定：小型微利企业应纳税所得额不超100万部分实际税负率，不会高于100-300万之间的实际税负率，也就是不会超过5%。我们认为，部分税务局提示的5%实际税负率，将是大概率事件。

另外，很多人直接说小型微利企业所得税税率是2.5%、5%、10%等，其实是不准确的。因为，根据规定，符合条件的小型微利企业，是减按20%税率征收企业所得税的，也就是说其法定税率是20%。

而我们常说的2.5%、5%等，实际上是一种税负率的体现。

根据规定，对于符合条件的小型微利企业，是分段减计应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。也就是说，针对小型微利企业的税收优惠，优惠的是减计应纳税所得额。

比如，现行有效的小型微利企业年应纳税所得额超过100但不超300万部分，就是减按25%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳企业所得税：即实际税负率=25%*20%=5%。

纵观这些年小型微利企业所得税变化的，其实也都是小型微利企业认定的标准条件和应纳税所得额减计的比例。尤其近几年，应纳税所得额减计的幅度比较大，所以才有了2.5%、5%等很低的税负率。

由于经常变化，很多人可能对于小型微利企业的认定标准搞不清，我们在这里也简单说一下。现行的小型微利企业标准是按财税〔2019〕13号相关的规定来执行的，具体如下：

记忆口诀就是：335。其中，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数，以及企业接受的劳务派遣用工人数。

同时，从业人数和资产总额的指标，是按企业全年季度平均值来确定，公式为：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2，全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。

如果企业是在某年度的中间月份开业，或者关闭企业的，则按其实际经营的时间作为一个纳税年度，进行上述相关指标的确定。

最后，由于小型微利企业年应纳税所得额不超100万部分企业所得税优惠的具体政策，尚未出台正式文件，以上内容仅供学习和参考所用，具体税收优惠情况请等待税务总局发布的正式文件，并以正式文件为准。