扶贫所得税扣除

党的十九大报告指出，要动员全党、全国、全社会的力量，坚持精准扶贫、精准脱贫。国有企业作为国家经济发展战略的主力军，更应该自觉提高政治站位，充分发挥好自身行政、技术、市场、人才等优势，自觉参与到扶贫工作中来，以实际行动和业绩来展示时代的责任和担当。那么，作为国企参与扶贫所发生的直接费用，如扶贫人员生活、住宿以及差旅费是否允许税前扣除？对扶贫对象的货物捐赠是否缴纳增值税？捐赠支出又如何税前扣除？

一、帮扶过程中费用支出的税前扣除

《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。国企扶贫是一项政治任务，不以企业意志为转移，其实际发生的属于生产经营过程中必不可少的支出，应当允许税前扣除。

二、帮扶过程中的捐赠支出税务处理

1、货物捐赠免征增值税。

企业将货物用于捐赠应当视同销售货物，但对扶贫的货物，根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）规定，自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。即捐赠给“目标脱贫地区”的货物虽然也应当视同销售，但免征增值税。应当注意：享受增值税免税优惠需要注意对应的进项税额不得抵扣。

2、捐赠支出允许据实扣除。

一般来说，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。但对扶贫捐赠支出，根据《财政部 税务总局 国务院扶贫办关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告）规定，2019年第49号自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。“目标脱贫地区”包括832个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区6县1市享受片区政策）和建档立卡贫困村。

作者：赵辉 单位：中汇武汉税务师事务所十堰所