所得税调增会计分录
企业所得税年报时有调增怎么做会计分录答:如果是企业所得税汇算清缴时,补交了以前年度的所得税,则仅需对补交的所得税税额做会计分录借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交企业所得税同时:借:利润分配——未
2024.11.22进项税加计10%抵扣,是以已经认证进项税发票为基数(减除转出进项税),加计10%的抵扣额度,在当期需要缴纳增值税时,对当期需要缴纳的增值税予以抵扣。当期加计部分大于应交增值税额,则结转到下期进行抵扣。政策结束后,仍有加计部分未抵扣的,则加计抵扣部分不能再进行抵减。
进项税加计扣除10%,是在当期有要缴纳的增值税时,才进行会计处理。分录如下:
借:应交税费—未交增值税贷:其他收益 — 政府补助
案例:甲企业是一般纳税人,该企业符合享受增值税进项税额加计抵减10%政策。2022年1月份,甲企业新增进项税10000万元,新增销项税10100元,转出进项税额200元。假设上期留抵税额为0,期初加计抵减余额为0。则账务处理如下:
1、增值税结转
借:应交税费—应交增值税—销 10100贷:应交税费—应交增值税—进 10000应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100
借:应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 100贷:应交税费 — 未交增值税 100
2、计算加计抵减额
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额*10%=10000*10%=1000元
当期调减加计抵减额=当期转出进项税额× 10%=200*10%=20元
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=0+1000-200=800元
因为甲企业当期应交增值税额 100元,进项税加计抵减,抵减的是当期应交增值税额,所以当期最大抵减额不能超过应交增值税额。抵减剩余部分700元(800-100)结转到下期。结转的加计抵减额不需要进项分录,只需记入备查账。
3、1月份10%加计抵扣分录
借:应交税费 — 未交增值税 100贷:其他收益—政府补助 100
案例:(接上)甲公司2月份,发生进项税5000元,销项税7000元。账务处理如下:
4、2月份增值税结转
借:应交税费—应交增值税—销 7000贷:应交税费—应交增值税—进 5000应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 2000
借:应交税费—应交增值税— 转出未交增值税 2000贷:应交税费 — 未交增值税 2000
5、2月份增值税上缴分录
2月可抵减加计抵减额=上期末加计抵减余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=700+500(5000×10%)- 0=1200元
借:应交税费 — 未交增值税 2000贷:其他收益—政府补助 1200银行存款 800
企业所得税年报时有调增怎么做会计分录答:如果是企业所得税汇算清缴时,补交了以前年度的所得税,则仅需对补交的所得税税额做会计分录借:以前年度损益调整贷:应交税费——应交企业所得税同时:借:利润分配——未
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2024.11.22