所得税差额怎么算
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2024.11.21[微风] 什么是加计扣除?
加计扣除,从字面意思就能知道其定义。“加计”的意思自然是基于某个基数可以增加比例进行计量,“扣除”的意思就是字面的意思,指在计算某个数的时候是可以扣减的。
加计扣除,官方定义是:指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。
因此加计扣除是针对“所得税”的一项税收优惠政策,使用这个政策可以降低企业的税收压力,降低企业的资金负担。通俗的讲就是国家将本属于自己应该征收的税通过政策让给企业,用来支持企业经营发展。
[微风]加计扣除的政策
一、高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除。
1、适用条件:2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业。
2、加计扣除比例:100%。当年未抵扣完的可结转后续年度
3、可适用的资产范围:房屋、建筑物以外的固定资产
二、现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业,在2022年10月1日至2022年12月31日期间,税前加计扣除比例提高至100%。
1、现行适用加计扣除75%可提高至100%的企业:科技型中小企业
2、能从75%加计扣除到100%的部分:满足条件的研发支出费用化部分(2017年5月,国家税务总局公告2017年第18号)
三、自2021年1月1日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额100%税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。
1、时间:2021年1月1日起
2、行业:制造业,其中制造业部分收入要超过总收入的50%
3、加计比例:费用化部分加计100%,形成无形资产的,按照无形资产成本的200%摊销。
四、一般企业的研发费用,费用化的加计100%,形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。
1、费用化在在2022年10月1日至2022年12月31日期间,加计100%,其他时间依旧是加计75%。
五、烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。研发费用的加计扣除是遵循老政策为50%。
六、企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。
[微风]加计扣除条件
1、行业要求:需要符合国民经济行业分类的划分标准,且需要符合行业规定定义,其中
1)高新技术企业必须要符合《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)的规定,
2)制造业需要总收入中的制造业部分收入要超过总收入的50%。也需要核算健全,准确归集相关研发支出。
3)非制造业必须是会计核算健全,需要是查账征收,能够准确归集研发费用的居民企业。
2、管理要求:合规建账,需要是查账征收企业,对研发费用能准确归集。
1)需要设置研发支出辅助账
2)需要使用国家规定的会计制度,需要查账征收
3)研发费用与经营费用需要分开核酸
3、可加计扣除的费用:
1)直接投入的费用:直接投入研发的物料、人工
2)间接投入的费用:研发中使用资产的折旧费用、无形资产及专利的摊销等
3)设计、制定、试验:新产品设计、工艺流程制定、新产品检验测试
4)其他费用:专家评估、成果申请、注册、咨询等支出(不得超过总费用的10%)
4、不得加计扣除的支出(核心看是否有实质性的技术革新)
1)企业产品(服务)的常规性升级。
2)对某项科研成果的直接应用。也就是根本没有做新的研发。
3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。属于研发成品的后续销售服务。不属于产品更新迭代升级的研发支出
4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。没有实质的技术更新。
5)市场调查研究、效率调查或管理研究。
6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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