所得税加计扣除怎么算

更新时间: 2024.11.21 04:09 阅读:
所得税加计扣除怎么算(图1)

[微风] 什么是加计扣除?

加计扣除,从字面意思就能知道其定义。“加计”的意思自然是基于某个基数可以增加比例进行计量,“扣除”的意思就是字面的意思,指在计算某个数的时候是可以扣减的。

加计扣除,官方定义是:指按照税法规定,在实际发生数额的基础上,再加成一定比例,作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。

因此加计扣除是针对“所得税”的一项税收优惠政策,使用这个政策可以降低企业的税收压力,降低企业的资金负担。通俗的讲就是国家将本属于自己应该征收的税通过政策让给企业,用来支持企业经营发展。

所得税加计扣除怎么算(图2)

[微风]加计扣除的政策

一、高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具,允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除,并允许在税前实行100%加计扣除。

1、适用条件:2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业。

2、加计扣除比例:100%。当年未抵扣完的可结转后续年度

3、可适用的资产范围:房屋、建筑物以外的固定资产

二、现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业,在2022年10月1日至2022年12月31日期间,税前加计扣除比例提高至100%。

1、现行适用加计扣除75%可提高至100%的企业:科技型中小企业

2、能从75%加计扣除到100%的部分:满足条件的研发支出费用化部分(2017年5月,国家税务总局公告2017年第18号

三、自2021年1月1日起,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额100%税前加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的200%在税前摊销。

1、时间:2021年1月1日起

2、行业:制造业,其中制造业部分收入要超过总收入的50%

3、加计比例:费用化部分加计100%,形成无形资产的,按照无形资产成本的200%摊销。

四、一般企业的研发费用,费用化的加计100%,形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。

1、费用化在在2022年10月1日至2022年12月31日期间,加计100%,其他时间依旧是加计75%。

五、烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、以及财政部和国家税务总局规定的其他行业。研发费用的加计扣除是遵循老政策为50%。

六、企业安置残疾人员所支付工资费用的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

所得税加计扣除怎么算(图3)

​[微风]加计扣除条件

1、行业要求:需要符合国民经济行业分类的划分标准,且需要符合行业规定定义,其中

1)高新技术企业必须要符合《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)的规定,

2)制造业需要总收入中的制造业部分收入要超过总收入的50%。也需要核算健全,准确归集相关研发支出。

3)非制造业必须是会计核算健全,需要是查账征收,能够准确归集研发费用的居民企业。

2、管理要求:合规建账,需要是查账征收企业,对研发费用能准确归集。

1)需要设置研发支出辅助账

2)需要使用国家规定的会计制度,需要查账征收

3)研发费用与经营费用需要分开核酸

3、可加计扣除的费用:

1)直接投入的费用:直接投入研发的物料、人工

2)间接投入的费用:研发中使用资产的折旧费用、无形资产及专利的摊销等

3)设计、制定、试验:新产品设计、工艺流程制定、新产品检验测试

4)其他费用:专家评估、成果申请、注册、咨询等支出(不得超过总费用的10%)

4、不得加计扣除的支出(核心看是否有实质性的技术革新)

1)企业产品(服务)的常规性升级。

2)对某项科研成果的直接应用。也就是根本没有做新的研发。

3)企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。属于研发成品的后续销售服务。不属于产品更新迭代升级的研发支出

4)对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。没有实质的技术更新。

5)市场调查研究、效率调查或管理研究。

6)作为工业(服务)流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。

7)社会科学、艺术或人文学方面的研究。

所得税加计扣除怎么算(图4)

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