所得税固定资产

小张是一家中小微企业的财务人员，为了促进企业设备更新和技术升级，小张所在的公司新购置了一台价值为600万元的精密设备。关于该设备在企业所得税税前扣除的问题，小张还特意来咨询了小景。具体内容有哪些？我们一起看看吧~

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我公司购置的该台价值600万元的精密设备，可以一次性在税前列支扣除吗？

中小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。具体情形如下：

情形1.企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；

情形2.最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

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那怎么判断我们公司是否属于中小微企业呢？

中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

1.信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

2.房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

3.其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

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那么，劳务派遣用工人数是否计入公司的从业人数呢？

是的，从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

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从业人数和资产总额指标如何计算确定呢？

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

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若我公司因选择适用上述税收优惠政策，导致当年不足扣除形成亏损，该如何处理？

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

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若我公司购置房屋是否也可以适用上述优惠政策？

不可以的。上述优惠政策中所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

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若购置当年度未选择享受上述优惠政策，以后年度还可以再变更享受吗？

不行哦~中小微企业可根据自身生产经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

明白啦，感谢小景的解答~

不客气，很高兴为您服务，祝您生活愉快~

政策依据

《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）

来源：北京石景山税务